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内部债权债务抵消分录及数据来源 借：应付账款 　　贷：应收账款 其他债权债务抵消分录与此类似 坏账准备抵消 先抵期初数 借：应收账款 贷：未分配利润-年初 然后抵消期初数与期末数的差额 借：应收账款 贷：资产减值损失 应收账款＝（应收账款余额－上年末应收账款余额）×坏账准备率 主要内容 合并抵消原理介绍 合并报表操作流程 合并报表操作讲解 合并报表操作流程 合并前各公司需要做的工作 各公司 计算核对：资产负债表、利润表、内部债权债务明细表、内部销售明细表；注意核对；利润表同资产负债表的勾稽关系； 母公司： 检查投资数据是否正确，计算核对：长期股权投资明细表；计算本级：资产负债表、利润表、内部债权债务明细表、内部销售明细表； 合并操作步骤 1、个别报表调整（成本法报表调整为权益法报表—母公司） a、生成成本法转权益法凭证 b、内部交易表调整 c、 个别报表调整 d、核对调整凭证及调整报表 2、进行对账，对账不符查找原因 3、抵消分录生成 4、进行合并 在系统中，将年初未分配利润的抵消项目均指定为未分配利润，因为年初未分配利润取得是上年末报表数据。 年初未分配利润是在连续会计期间时产生 * * 在系统中，将年初未分配利润的抵消项目均指定为未分配利润。 * 在系统中，将年初未分配利润的抵消项目均指定为未分配利润。 * 在系统中，将年初未分配利润的抵消项目均指定为未分配利润。 * 合并报表培训 浙江用友软件有限公司 姓名：李涛 2011年6 月18日 主要内容 合并抵消原理介绍 合并报表操作流程 合并报表操作讲解 各主体报表间的数据勾稽关系 利润表年初未分配利润 ——资产负债表年初未分配利润 利润表年末未分配利润 ——资产负债表年末未分配利润 成本法转权益法调整分录及数据来源 成本法转权益法调整（模拟权益法） 借：长期股权投资 贷：资本公积 当期盈利 借：长期股权投资 贷：投资收益 当期亏损 借：投资收益 贷：长期股权投资 当期收到分配 借：投资收益 贷：长期股权投资 借：长期股权投资 贷：年初未分配利润 投资收益 长期股权投资=归属于母公司的权益合计数×投资比例－（长期股权投资成本－商誉） 投资收益=归属于母公司的净利润×投资比例-当年收到的分配 资本公积=（资本公积期末数－最近一次投资时点资本公积） ×投资比例 内部股权投资抵消分录及数据来源 长期股权投资抵消 参股方 借：少数股东权益 　　贷：长期股权投资 控股方 借：实收资本 资本公积 　　盈余公积 　　未分配利润 　　商誉 　　贷：长期股权投资 少数股东权益 实收资本等＝被合并方报表数据 商誉＝常数（内部交易表录入） 长期股权投资=归属于母公司的权益合计数×投资比例＋商誉 少数股东权益=归属于母公司的权益合计数×（1－投资比例） 少数股东权益＝归属于母公司的权益合计数×投资比例 主要内容 合并抵消原理介绍 合并报表操作流程 合并报表操作讲解 内部股权投资抵消分录及数据来源 投资收益抵消 参股方 借：投资收益 　　贷：少数股东损益 控股方 借：年初未分配利润 　　投资收益 　　少数股东损益 　　贷：未分配利润 对所有者的分配 　　　　提取盈余公积 年初未分配利润＝被合并方报表数据 投资收益=归属于母公司的净利润×投资比例 少数股东损益＝归属于母公司的净利润×（1－投资比例） 未分配利润=被合并方报表数据 对所有者的分配等=被合并方报表数据 少数股东损益＝归属于母公司的净利润×投资比例 在系统中，将年初未分配利润的抵消项目均指定为未分配利润，因为年初未分配利润取得是上年末报表数据。 年初未分配利润是在连续会计期间时产生 * * 在系统中，将年初未分配利润的抵消项目均指定为未分配利润。 * 在系统中，将年初未分配利润的抵消项目均指定为未分配利润。 * 在系统中，将年初未分配利润的抵消项目均指定为未分配利润。 *