企业所得税法及相关政策——征收管理部分.pptVIP

企业所得税法及相关配套政策 ——征收管理部分 企业所得税的特点 第一，通常以纯所得为征税对象。 第二，通常以应纳税所得额为计税依据。 第三，直接税。 第四，共享税。 新企业所得税法主要变化： 一、统一税法并适用于所有内外资企业 二、建立法人所得税制度 三、以“居民企业”和“非居民企业”为标准确定纳税 义务 四、准确界定应纳税所得额的内涵 五、统一各项税前扣除 六、建立税收优惠政策的新格局 七、强化反避税条款 纳税义务人 “法人”与“居民”：纳税义务人的两个关键词 法第一条：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 个人独资企业、合伙企业不适用本法。 纳税义务人 政策把握： 1.以法人作为纳税主体。 与原内资税法的比较: 实行独立经济核算的企业或者组织，为企业所得税的纳税义务人 (纳税人同时具备在银行开设结算帐户；独立建立帐簿，编制财务会计报表；独立计算盈亏等条件的企业或者组织 )。 纳税义务人 2.其他组织： A.根据《事业单位登记管理暂行条例》的规定成立的事业单位； B.根据《社会团体登记管理条例》的规定成立的社会团体； C.根据《民办非企业单位登记管理暂行条例》的规定成立的民办非企业单位； D.除上述公司、企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位以外，从事经营活动的其他组织。 纳税义务人 3.个人独资企业和合伙企业,是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。不包括在境外依据外国法律成立的独资企业、合伙企业。 问：一人有限公司 ？ 纳税义务人 合伙企业中的法人合伙人的税务处理： 合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则 （关联文件：财税〔2008〕159号、津地税所[2007]17号 、津地税所[2008]14号） 1.“合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。” 因此，合伙企业的所得，无论是否分配，是在当年分配还是以后年度分配，均应在当期纳税年度内申报缴纳所得税。 2. 法人合伙人可在合伙企业注册地或法人合伙人注册地缴纳企业所得税。 3.合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。 纳税义务人——汇总纳税征管办法 《中华人民共和国企业所得税法》第50条第2款规定：居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税. 汇总纳税征管办法 关联文件： 1.《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》（国税发[2008]28号） 2.《关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理有关问题的通知》（国税函[2008]747号） 3.《国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知》（国税函[2009]221号） 4. 《国家税务总局关于建筑企业所得税征管有关问题的通知》（国税函[2010]39号） 5.《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函[2010]156号） 汇总纳税征管办法 （一）基本方法: 实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库” 的企业所得税征收管理办法。 　 汇总纳税征管办法 统一计算：总机构应统一计算包括各个不具有法人资格营业机构、场所在内的全部应纳税所得额、应纳税额。 分级管理：总机构、分支机构分别由所在地主管税务机关属地进行监督和管理。居民企业总机构、分支机构都要办理税务登记并接受所在地主管税务机关的监督。 就地预缴：总机构、分支机构应按本办法规定的比例分别就地按月或者按季向所在地主管税务机关申报、预缴企业所得税。 汇总纳税征管办法 汇总清算：年度终了后，总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴。总分机构企业根据统一计算的年度应纳税所得额、应纳税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补。 财政调库：财政部定期将缴入中央总金库的跨省市总分机构企业所得税待分配收入，按照核定的系数调整至地方金库。 汇总纳税征管办法 （二）适用范围： 跨省、自治区、直辖市和计划单列市设立不具有法人资格的营业机构、场所的企业，为汇总纳税企业。 实行就地预缴企业所得税办法的企业为总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构。三级及三级以下分支机构其经营收入、职工工资和资产总额等统一计入二级分支机构。 汇总纳税征管办法 注意： 1.二级分支机构：总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的领取非法人营业执照的分