第二章增值税计算及纳税申报.pptVIP

基本条件：增值税专用发票上注明的税额；海关完税凭证上注明的税额；用于应税项目 两个例外：收购免税农产品；运输费用（7%） 2.不得从销项税额中抵扣的进项税额 （1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； （2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； （3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； （4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； 不得抵扣的进项税额=固定资产净值*适用税率 不得抵扣的进项税额=当月免税项目销售额、非应税项目营业额的合计÷当月全部销售额、营业额合计当月全部进项税额 3.增值税进行税抵扣时间 2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票、机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书等，均应在开具之日起180日内办理认证或申请比对。 认证或比对通过的次月申报抵扣进项税额。 不在规定期限完成认证与比对的，不得进行进项税额抵扣。 （三）应纳税额计算 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额（本期发生、上期留抵、进项税额转出） 案例2-6 二、小规模纳税人应纳税额的计算 应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额÷（1+征收率） 案例2-7 三、进口货物应纳税额的计算 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 应纳增值税税额=组成计税价格