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麦肯锡全球调查结果：财务部门的变革之道 面对当前的经济形势，财务高管们宣称，他们比以往更加注重财务规划和削减成本，这已不足为奇。但令人惊讶的是，他们并不愿意调整财务职能部门的结构。当面临重重压力，需要削减成本、重新评估风险并应对目前的经济危机带来的极大不确定性时，每个人都会将目光投向公司的财务部门。在此次调查中1，我们询问财务部门及其他部门的高管，在这次经济危机爆发之后，其财务部门进行了怎样的变革，问题包括：这些部门面临着哪些新的挑战，哪些活动占用的时间多了、哪些活动占用的时间少了，他们的集中化运营或外包计划是否有所修改，首席财务官的工作重点转移到了哪些方面。 调查结果表明，在此次经济危机中，至少到目前为止，很多公司依然没有进行能够帮助财务部门大幅度提高业绩的结构性调整。很少有受访者声称，他们的公司已对组织结构进行了调整，让首席财务官通过直接汇报的形式来正式负责管理更多的活动。而报告所在公司集中化运营的程度提高了或者步伐加快了的受访者数量更少。此外，也有少数受访者指出，他们的公司准备进一步加大对财务业务进行外包或离岸运营的力度。 财务部门的作用是什么？ 我们为公司的财务职能部门定义了四种可能的角色。在其中的一端是，财务职能部门将编制财务报表和确保合规作为工作重点，财务会计方面的事务管理占用了大部分时间。与之相反的另一端则是，财务部门成为管理团队的一个组成部分，通过发现机遇并提供关键信息和分析结果来帮助做出明智的运营和战略决策，从而为创造价值提供有力支持。介于这两端之间的角色是，财务部门可能会提供决策支持和财务分析来帮助管理人员进行财务和运营决策，也可能专注于流程和最大限度规避风险，通常，财务部门具有管理层报告、税务、审计和资金管理方面的关键能力。尽管不同行业的财务职能部门所扮演的角色千差万别——这一点并不令人感到意外（图表1），但大多数受访者都声称其所在企业中的财务职能部门属于后一种情况。例如，金融服务行业的财务部门员工更关注交易，相比之下，制造业的首席财务官则更像是价值经理。 受访者指出，在经济危机期间，首席财务官在那些至关重要的工作上花的时间明显增多，尤其是在财务规划与分析、财务风险管理、战略规划以及信贷决策方面（图表2）。他们在这些方面担负的职责，与受访者认为财务部门员工所面临的下列最紧迫的挑战相当一致：预测未来几个季度的业绩 (31%)、推行成本节约措施 (27%) ，以及从运营资本中腾出现金 (18%)。对于可以放心委托其他人来完成的工作，首席财务官花费的时间越来越少。 令人惊讶的是，受访者认为首席财务官在核心工作上花费的时间大幅增加，但财务部门的结构性调整并没有为这种转变提供支持。展望未来，只有极少数受访者预计，某些财务职责会进一步集中化（图表3）。 对于专门为应对经济危机而采取的措施，绝大多数受访者都明确强调了降低运营成本的重要性，相当一部分受访者还重点提到了其他几个方面（图表4）。在这些工作当中，涉及风险管理和融资的任务重要性降低了。例如，只有23% 的受访者认为，财务职能部门会在未来的几个月内寻求并购机会，这一数字与高管们在麦肯锡的其他调查中发表的看法不谋而合3。值得注意的是，将近半数的受访者认为，财务职能部门在并购活动中花费的时间并无变化，而近1/4的受访者反映在这方面花的时间有所增加。 治理和领导 在全球经济动荡带来的所有财务变革当中，大多数受访者认为，只有一点是必须贯彻始终的，那就是坚持不懈地降低成本（图表5）。 这或许说明了受访者对在全球经济动荡的背景下改变财务治理模式抱有矛盾的看法。不足1/4的受访者声称，他们的公司正在通过直接治理模式来加强对财务职能部门的控制。超过2/3的受访者指出，他们的公司没有对治理模式作出任何调整，或者暂时没有进行此类调整的打算或决定（图表6）。 相反，各个公司看起来更像是依靠首席财务官本人来施加非正式的影响。例如，53% 的受访者认为，首席财务官和财务职能部门应担负更多的领导职责，以便敦促企业重点关注成本与收入；而只有13% 的受访者认为，首席财务官和财务职能部门应直接负责业务开发。此外，55% 的受访者（这些受访者有63% 来自年收入至少100亿美元的大公司）认为，在经济危机爆发之后，财务职能部门在公司总部中的角色得到了进一步巩固。然而，有些受访者认为，在公司总部之外的部门，例如，在业务单位中，财务职能部门的角色没有发生任何改变，而这些受访者所占的比例达到了惊人的51%。与此同时，将近25%的受访者并不认同这种看法。 财务部门的财务成本 一般而言，公司的规模越大，财务部门的成本占公司收入的百分比就越低。与规模较小的公司相比，年收入超过10亿美元的公司中的受访者更有可能将财务职能部门的成本所占比例估计为低于1% 。这说明财务职能部门的执行能力一旦成型，其规模不一定会随着