承接业务相关审计工作底稿参考.docVIP

承接业务相关审计工作底稿的编制 会计师事务所应当谨慎承接业务，这需要从以下四个方面进行控制：一是会计师事务所应当委派有经验的注册会计师与客户洽谈业务，并由风险控制专家小组讨论是否承接业务，以避免注册会计师个人私自承接业务，同时也能有效的防止企业经营风险转移给会计师事务所。二是重视对客户及其项目的了解。对于大项目，会计师事务所应当专门委派注册会计师做前期的审慎调查，以确定是否承接业务，也为制定审计计划做准备；对于一般项目，注册会计师也应当广泛的收集相关资料和信息，初步了解客户的诚信程度及其审计风险。三是关注客户的一些特殊事项，如更换会计师事务所、审计委托的特殊要求以及客户及其管理层面临的压力等。四是不与不诚信或面临较大经营困难的客户打交道。 （一）了解被审计单位基本情况 会计师事务所与客户洽谈业务时，无论是否承接业务，都应当了解客户的基本情况，形成客户基本情况表（表1-1），不仅为承接业务提供依据，也可以服务于会计师事务所建立客户档案、进行客户管理和业务发展服务。 1、被审计单位基本情况表 1-1 基本情况表 索引号：G01-1 客户名称：（中文）AB有限公司 （英文）AB CO.，ITD 法人代表:王江城 法定地址:北京海淀区增光路8号 电话 经济性质:中外合资 所属行业: 开业时间:1997年10月5日 邮编:100081 经营范围: 经营期限:20年 总资产额:39 049万元 净资产额:27 963万元 主营业收入:13 788万元 税后利润:3 755万元 投资者名称 注册资本 实收资本 金额 出资比例% 金额 占注册资本% A公司 4 050万元 60 4 050万元 60 B公司 2 700万元 40 2 700万元 40 合计 6 750万元 100 6 750万元 100 批准机关及证书号码:市计划委员会(97)××号 营业执照号码:302344 注册日期:1997年1月2日 主管工商机关:市工商行政管理局 主管税务机关:税务局第二税务所 主要负责人 董事长:王菲 总经理:张江 财务负责人:李效法 办公地址:北京海淀区增光路8号 休假日:星期六、日 联系人：江华 备注： 对于长年客户，审计人员不一定每次接受委托都要形成基本情况表，但需要了解客户基本情况是否有变化，如果存在变化，应及时补充更改相应内容，同时注意该变化对客户经营情况的影响及其对会计报表的影响。 在了解客户基本情况时，如果从广告性资料或报刊杂志中能够获取有关客户的情况，可以把广告性资料或报刊杂志的报导评论复印一起归档。 2、业务风险和控制风险环境调查问卷 如果会计师事务所有基本意向承接业务，可以进一步对客户的业务风险和控制风险进行了解。表 1—2列示出审计人员通过调查问卷实施询问程序所形成的审计工作底稿，会计师事务所委派与客户洽谈业务的审计人员可以根据具体情况增加或减少一些需要了解的情况。 对于小规模企业，审计人员可考虑形成“小规模企业基本情况调查问卷”（见表 1—3）。 表 1-2 业务风险和控制风险环境调查问卷 客户： 签名 日期 索引号 G01-2 项目：业务风险和控制风险环境调查问卷 编制人 页次 会计期间： 复核人 调查内容： 是 否 不适用 1．关于约定审计业务 1.1管理当局是否在过去与注册会计师缺乏充分合作？ 1.2管理当局是否对审计人员或签发审计报告的时间期限提出不合 理要求？ 1.3是否存在有意或无意限制审计人员与高层管理人员、董事会交 流的情况？ 1.4管理当局是否未能主动提供重大或非正常交易的相关信息？ 1.5此次审计是不是客户第一次接受审计？ 1.6更换会计师事务所的原因是否存在不正常或有争议的问题？ 2．关于经营活动 2.1经营主体是否存在较长的经营周期？ 2.2经营主体是否使用复杂或新型的金融工具？ 2.3经营主体是不是处在变动频繁的行业或市场中？ 2.4所作的重大财务预测是否存在主观性、复杂性或不确定性？ 2.5经营主体所处在的行业是否与可疑的或非法活动相关的频率较 高？ 2.6在过去几年中，经营主体是否收购其他行业的企业，而对于哪些行业管理方面可能缺乏经验？ 2.7经营主体的产品技术更新换代是否很快？ 2.8经营主体的环保要求是否很高？ 3．关于经营环境 3.1会计报表是否公开发行证券？ 3.2会计报表是否具有不同寻常的重要性? 3.3经营主体的经营业绩比起同行业的其他企业,是否差距较大(特 别好或特别差?) 3.4是否存在来自政府各有关部门的压力,而使管理当局歪曲财务 报告?