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第十章 行政事业单位会计（非重点） 第一节 行政事业单位会计概述 概念： 分为行政单位会计和事业单位会计 行政事业单位会计组织系统 主管会计单位—向同级财政领报经费，发生预算管理关系，有下级会计单位 二级会计单位—向上级（主管）会计单位领报经费，有下级会计单位 基层会计单位—向上级会计单位领报经费，发生预算管理关系，无下级会计单位 三级会计单位实行独立会计核算 不具备独立核算条件的：实行单据报账制度，作“报销单位”管理 特点： 会计目标侧重于满足预算管理的需要，兼顾其他信息需要和内部管理需要 核算基础以收付实现制为主 会计要素分为五大类：资产、负债、净资产、收入和支出 某些具体业务的会计处理不同于企业会计（固定资产不折旧） 报表比较简单（仅资产负债表、收入支出表） 四、科目表： P276 行政单位会计科目与事业单位不同，会计也是属于不同的体系，但都属于预算会计 会计要素分类和主要账务处理方法相同，会计报表种类及主要项目也相同，考事业单位会计 第二节 资产和负债 资产：流动资产（货币资金、应收及预付款、存货）、 对外投资、固定资产和无形资产 货币资金 现金 银行存款 应收及预付款（不提坏账准备） 应收票据 例：转让无形资产取得商业汇票 借：应收票据 贷：经营收入 P 279 例 【10-1】 应收账款 例：开展经营活动确认收入款项未收 借：应收账款 贷：经营收入 预付账款 例：购买设备预付款项 借：预付账款 贷：银行存款 收到设备补付差价 借：事业支出 贷：预付账款 银行存款 结转固定基金 借：固定资产 贷：固定基金 P280 【例10-3】 其他应收款 出差预借差旅费 借：其他应收款 贷：现金 报销差旅费 借：事业支出 贷：其他应收款 （现金）P281 【例10-4】 存货 材料（库存的物资材料、工具、器具、低值易耗品） 产成品（生产并已入库的产品成本） 不含办公用品（当期直接列支出） 核算：购进： 领用： 借：材料 借：事业支出 贷：银行存款 贷：材料 P 281 【10-5、6】 盘盈： 盘亏： 借：材料 借：经营支出（事业支出） 贷：经营支出（事业支出） 贷：材料 P 282 【10-7】 经营活动和事业活动开支用不同的科目 对外投资 投资——“对外投资” 利息、红利等投资收益——“其他收入” “事业基金”账户中 的明细账从“一般基金”转入“投资基金” 核算： 购入投资 同时： 借：对外投资 借：事业基金—一般基金 贷：银行存款 贷：事业基金—投资基金 转让 同时： 借：银行存款（本息） 借：事业基金— 投资基金 贷：对外投资（本） 贷：事业基金—一般基金 其他收入（息） P 282—P 283 【例 10-8】 固定资产（一年以上，规定价值以上，保持物质状态） 含：房屋、建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书等 实际成本入账（不含差旅费） 增加事业支出同时增加固定基金 盘盈、受赠—增加固定基金 不提折旧 清理费用、残料收入：专用基金—修购基金 核算：1） 购入： 同时： 借：事业支出 —用财政拨款 借：固定资产 （专用基金— 用修购基金） 贷：固定基金 贷：银行存款 2） 报废： 支付清理费： 借：固定基金 借：专用基金—修购基金 贷：固定资产 贷：银行存款