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第二章 增值税 [基本内容] 掌握： 增值税与其他税种的联系 增值税与营业税征税范围的划分 优惠政策 增值税的纳税人的划分（认定与管理） 增值税的税率 计税销售额 销项税额 准予扣除的进项税额 应纳税额的计算与时限 商业、小规模、电力产品、进口货物的计税 增值税出口退（免）税 免抵退（视同内销）、先征后退的计算 熟悉： 增值税征收管理 增值税专用发票 了解： 增值税专用发票的管理制度 海关出口退税的管理 增值税是以增值额为征税对象的一种流转税。 增值税首创于法国，1964年法国财政部官员莫里哀·劳莱改革原有的生产税，解决重复征税问题而使增值税获得成功。 现在世界上已经有一百多个国家使用增值税，使增值税成为具有世界意义的流转税，也使增值税的计算方法逐步改进，成为简便易行的中性税种，体现了公平与效率兼顾的税收制度设计原则。 我国现行的《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《增值税暂行条例》，是从1994年1月1日起开始施行的。 第一节 增值税的征税范围 3.1.1增值税征税范围的一般规定: 境内销售或进口货物（有形动产） 提供加工、修理修配应税劳务 3.1.2增值税征税范围的特殊规定: 1.特殊项目 货物期货 银行销售金银 典当业死当物品 销售委托人寄售物品、集邮商品 2.特殊行为 （1）视同销售行为 货物代销双方的销售行为 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税义务人异地移送货物 将自产、委托加工的货物用于非应税项目、集体福利、个人消费 将自产、委托加工和购买的货物用于对外投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人 （2）混合销售行为（征增值税） 是指一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及增值税非应税劳务。 （3）兼营非应税劳务的行为（分别核算，分别征税；不分别核算，从高适用税率。） 兼营不同税率项目 兼营不同税种项目 第二节 增值税的纳税义务人 3.2.2 一般纳税人的认定及管理 （一）认定标准 （二）认定办法 1、认定与管理原则:所有增值税纳税人均需认定 总分支机构不在同一县（市）的，应分别向各自机构所在地的主管税务机关申请认定。 2、办理认定手续，应提出申请报告并提供以下有关的资料 3、填报《增值税一般纳税人申请认定表》 4、县以上主管税务机关从收到之日起30日内审核确认 5、新开业的企业应在办理税务登记的同时申请办理认定手续 全部销售免税货物的不办理一般纳税人的认定手续 6、小规模纳税义务人会计核算健全，能够准确提供会计核算资料和报送纳税资料的，可申请办理一般纳税人认定手续。 总分支机构实行统一核算的，分支机构从其总机构认定为一般纳税人 7、已开业的小规模纳税人（商贸企业除外），应在次年1月底前申请办理一般纳税人认定手续 对于被认定为增值税一般纳税人的企业，由于其可以使用增值税专用发票，并实行税款抵扣制度 8、2002年1月日起后销售成品油的加油站一律按一般纳税人征税谁。 （三）对增值税一般纳税人实行年审和临时一般纳税人转为一般纳税人的管理办法: 对已使用增值税防伪税控系统但年应税销售额未达到规定标准的一般纳税人，如会计核算健全，且无下列情形之一者，不取消其一般纳税人资格。 ①虚开增值税专用发票或有偷、骗、抗税行为 ②连续3个月未申报或者连续9个月纳税申报异常且无正当理由 ③不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果 第二节 增值税的纳税义务人 3.2.3新办商贸企业一般纳税人的认定与管理 （一）新办商贸企业一般纳税人的分类管理 1、新办小型商贸企业 自税务登记起，1年内实际销售额达到180万元，方可申请一般纳税人资格认定 税务机关审核评估后确认为一般纳税人，实行纳税辅导期管理制度；辅导期结束后可转为正式一般纳税人 第二节 增值税的纳税义务人 2、新办大中型商贸企业 （1）有固定经营场所、有货物实物、商贸零售企业 注册资金500万元、人员50人以上经申请审查确认，可认定为一般纳税人 （2）经营具有：一定规模、固定场所、相应人员、货物购销合同或书面意向、明确的购销渠道（供货企业证明） 预计年销售额可达180万元以上，可确认为一般纳税人，实行纳税辅导期管理制度 （二）新办商贸企业一般纳税人资格认定的审批管理 案头审核、约谈、实地查验 （三）辅导期的一般纳税人的管理（大于6个月） 1、对小型商贸企业： 开票限额1万元 按次限量25份/次 2、对商贸零售和大中型商贸企业 限额审批，按次限量25份/次 3、增购预交4% 预交税额可本期抵交税额，仍有余额下期增购时抵减 4、未使用完的发票下期核减供应量 5、每月最后一次领购的发票未使用完，按实际