税收管辖权.pptVIP

第二章 税收管辖权 教学要求： 通过本章学习，使学生明确什么是税收 管辖权，税收管辖权的分类，以及目前世 界各国实施税收管辖权的基本情况和实施 各种不同的税收管辖权的若干规则，为国 际税收后续内容的学习奠定基础。 第一节 税收管辖权的概念和原则 一、管辖权的概念 管辖权一般：管辖权的由来： 管辖权的概念 管辖权是指主权独立国家对受本国管辖的人物、事件依照本国法律实施处置和裁决的权利。 国家在不同领域实施的管辖权构成了各种不同的管辖权：如工商管辖权；民事管辖权；刑事管辖权；海事管辖权；以及文化、教育、医疗、疾病防止、农业、宗教、国防等所有领域的行政事物管辖的权利。 国家在税收领域实施管辖的权利称为税收管辖权。 二、管辖权依据的原则 （一）属地原则 （二）属人原则 三、税收管辖权的基本原则和类型 （一）国际社会公认的国家税收管辖权可依据的原则是： 1、属地原则 2、属人原则 （二）税收管辖权的种类 1、来源地税收管辖权 2、居民税收管辖权 3、公民税收管辖权 三、税收管辖权与税种的关系 （一）流转税的税收管辖权 （二）所得税的税收管辖权 （三）财产税的税收管辖权 第二节 居民（公民）税收 管辖权 一、公民和居民纳税人的确定标准 （一）公民纳税人的确定标准 （二）居民纳税人的确定标准 1、自然人居民纳税人确定标准 住所标准、居所标准、停留时间标准、意愿标准等。 2、公司居民纳税人确定标准 注册登记地标准、管理和控制中心所在地标准、总机构所在地标准、选举权标准。 二、若干国家关于居民（公民）纳税人确定标准的税法规定 （一）美国税法的规定 （二）英国税法的规定 （三）德国税法的规定 （四）日本税法的规定 （五）澳大利亚税法的规定 三、双重纳税人居民身份冲突的解决 （一）自然人居民身份冲突的解决 按税收协定规定的程序： （二）公司居民身份冲突的解决： 按公司、企业的实际管理和控制中心所在地标准来解决。 第三节 地域税收管辖权 一、关于境内来源所得的确定标准 （一）营业所得 1、常设机构标准 （1）常设机构的定义及确定 （2）常设机构标准的含义 （3）如何确定常设机构利润 独立企业原则、有实际联系原则、引力原则。 2、主要经营活动地点标准 （1）货物销售地标准 （2）制造产品加工地标准 （3）销售合同缔结地标准 3、其他标准 （二）国际海运和空运所得 1、关于国际空运和海运所得的定义 2、互免空运和海运所得的适用税种 3、与综合税收协定关系的处理。 （三）劳务所得 1、独立个人劳务所得的来源地认定标准： （1）固定基地标准 （2）停留时间标准 （3）支付者居民身份所属地标准。 （4）支付者固定基地或常设机构所在地标准。 2、非独立个人劳务所得来源地认定标准 （1）停留时间标准 （2）支付者居民身份所属地标准。 （3）支付者固定基地或常设机构所在地标准。 （四）投资所得来源地的认定标准 1、股息所得 2、利息所得 3、特许权使用费 4、租金所得 （五）财产所得 1、不动产所得 2、财产转让所得 二、关于境内财产的确定标准 比照财产所得的确认标准 思考题： 1、如何理解税收管辖权？各国税收管辖权确立所依据的原则有哪些？ 2、目前世界各国管辖权的种类有哪些？ 3、国际社会关于税收居民的认定标准是什么？ 4、什么是常设机构？什么是常设机构标准？确立常设机构标准在国际税收中的意义有哪些？ 5、根据我国税法，各类所得的来源地应如何判定？ 参考读物： 1.朱青.国际税收[M].北京：中国人民大学出版社，2004年02月第2版. 2.牛向东.国际税收[M].北京：新世界出版社，2002年12月第1版. 3.杜莉.国际税收学[M].上海：上海三联书店，2001年09月第1版. 4.[美]肯森等.国际税收[M].北京：中信出版社，2003年07月第1版. * * 联 合 国 宪 章 主权 国家的基本 权利 独立权 平等权 管辖权 自保权