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中国企业会计准则和国际会计准则的比较 .ppt
中国企业会计准则与国际会计准则的比较 国际会计准则简介 1973年由美、英、法、德、日、加、澳、荷、墨九国会计界建立国际会计准则委员会(IASC) 至2000年已有112个国家的152个专业团体参加 2001年改组为国际会计准则理事会(IASB) 国际会计准则简介 制定背景: 经济全球化 海外上市 跨国并购 非强制性 提倡使用 国际会计准则简介 2000年4月,巴塞尔委员会决议支持建立统一的国际会计准则 2000年5月,证监会国际组织(IOSCO)建议上市公司采用国际会计准则 向世界银行与国际货币基金组织、国际金融公司等借款时需提交按IAS编制的财务报表 国际会计准则简介 将被大多数国家和地区采纳: 新加坡 - 2003年 俄罗斯 - 2004年 欧盟、澳洲 - 2005年 香港、东南亚 - 向IAS靠拢 美国 - 与欧盟讨论统一会计准则 中国 - B股与金融类上市公司 国际会计准则简介 已制定: 国际会计准则IAS1~41号(其中现仍有效的共35号) 解释性公告SIC1~33号(其中现仍有效的共31号) 今后制定的准则将命名为“国际财务报告准则”(IFRS),正在讨论的项目包括保险合同、银行业披露信息、股票期权等 企业会计处理规范选择图 企业会计准则 随着中国加入世界贸易组织,各界正积极就新机遇和挑战作出准备。会计,有必要不断的更新以配合国内经济发展的步伐,但作为国际通用的商业语言,又不可与国际惯例有重大偏离。 在1993年,财政部以世界银行的拨款,开始发展约30项适用于中国发展中社会主义市场经济的会计准则,旨在使中国的会计及财务编报实务能与国际接轨。直至现时为止,共有16项《企业会计准则》( “具体准则” /CAS) 已经发出,而其他准则仍在制订中。 企业会计制度 除了制定具体准则有长足进展外,在2000年底,财政部发布了新的《企业会计制度》( “新制度”/ASBE),并自2001年1月1日起应用在所有股份有限公司上。新制度的施行使中国会计与国际惯例更具可比性,当中较为重要的是全面要求对发生减值的资产确认减值损失。虽然施行新制度对国内股份有限公司的真实影响尚未完全知晓,但财政部并没有停下脚步,反而更进取地要求国内外商投资企业于2002年1月1日起应用新制度。 长远而言,财政部拟将新制度应用于所有大、中型企业,将以往不同行业或不同类型企业各自不同的会计处理方法统一起来,以加强报表的可比性。 中国企业会计准则 (征求意见稿) 2002年 中国会计准则尚未涉及的会计问题 中国会计改革 体现会计标准的国际化潮流,与国际会计准则接轨 资产减值 收入确认 体现中国特色 债务重组、非货币性交易等准则的修订(避免利用公允价值随意调整损益、取消同类资产与非同类资产的概念) 具体企业会计准则及新的企业会计制度与《国际会计准则》亦有一定程度的差异,所以制定以下的比较表供参考之用 资产 八项减值准备 坏帐准备 存货跌价准备 短期投资跌价准备 长期投资减值准备 固定资产减值准备 在建工程减值准备 无形资产减值准备 委托贷款减值准备 存货-计价 存货-可变现净值 存货-跌价准备 存货-披露 投资-分类 投资-分类(续) 投资-联营、合营及子公司 投资者与被投资者关系 长期投资-权益法的应用 权益法的应用 –被投资者资不抵债的情况 长期投资-例 长期投资-例 长期投资-股权投资差额/商誉 股权投资差额-释例 企业 A 用100,000 元购买 30% 企业 B,企业 B净资产是 200,000 元,但净资产的公允价值总额是 300,000 元 按CAS:股权投资差额 = 40,000 元 按IAS: 商誉 = 10,000元 现金股利收入 无形资产-范围 无形资产-定义 无形资产-确认 无形资产-初始计量 无形资产-初始计量(续) 无形资产-初始计量(续) 无形资产-初始计量(续) 无形资产-后续支出 无形资产-后续计量 无形资产-摊销 无形资产-资产减值 无形资产-披露 固定资产-定义 固定资产-折旧范围 固定资产-折旧方法 固定资产-后续支出(大修理費用) 固定资产-期末计价与重估 固定资产-在建工程 固定资产-投资物业 借款费用-范围 借款费用-定义 借款费用-资本化条件 借款费用-会计处理方法 借款费用-资本化金额 借款费用-暂停资本化的规定 借款费用-披露 收入 收入实现原则和形式 强调: 经济利益能够流入企业 风险和报酬的转移 收入与成本能够可靠地计量 没有保留商品的控制权与继续管理权 收入-范围 收入-确认 收入-举例 某企业A于5月21日销售一批商品,商品已经发出,买方已预付部分货款,余款由A企业开出一张商业承兑汇票,已随发票账单一并交付买方。买方当天收
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