分红保险专题财务报告编报规则.DOC

分红保险专题财务报告编报规则 本规则用于规范保险公司分红保险专题财务报告（以下简称“专题财务报告”）的编报，以真实、公允地反映保险公司分红保险业务的实际盈利状况。本规则主要规范保险公司分红保险专题财务报告的编报，并不用于规范公司根据企业会计准则编制的（汇总）财务报告，保险公司并非必须改变公司（汇总）财务报告的编制方法以及分红保险的业务、财务管理方式。 一、专题财务报告的内容 专题财务报告由以下五部分内容组成：董事会和管理层声明、审计意见、分红保险业务基本情况、分红保险利润表和资产负债状况表、分红保险保单红利分配方案。 （一）董事会和管理层声明 保险公司应当在董事会和管理层声明部分披露以下信息： 1、董事会和管理层对专题财务报告所载内容真实、准确、完整、合规的保证和承担法律责任的承诺。保险公司应当声明“本报告已经通过公司董事会批准，公司董事会和管理层保证本报告所载资料不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，内容真实、准确、完整、合规，并对我们的保证承担个别和连带的法律责任。”外国保险公司分公司在此部分只需披露管理层声明，即声明“公司管理层保证本报告所载资料不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，内容真实、准确、完整、合规，并对我们的保证承担个别和连带的法律责任。” 2、董事长和有关高级管理人员的签名及公司的印章。其中，有关高级管理人员指符合中国保险监督管理委员会（以下简称“中国保监会”）有关规定并经中国保监会核准任职资格的以下人员： （1）总经理或具有相同职权的负责人； （2）财务负责人或行使相同职权的负责人； （3）总精算师或行使相同职权的负责人。 披露此部分信息时，需要注意以下两点： （1）外国保险公司分公司只需要上述高级管理人员的签名及公司的印章，不需要董事长的签名。 美国友邦保险有限公司在中国境内的分支机构在确定1家主报告公司合并报送专题财务报告时，所有分支机构的总经理或具有相同职权的负责人均应在报告上签字。 （2）如果由于某种原因上述人员委托代理人代为发表意见的，则可以由代理人签名，并附书面委托合同复印件。 3、董事会对报告的审议情况，包括： （1）各位董事对专题财务报告的投票情况； （2）如果公司董事无法保证专题财务报告内容的真实性、准确性、完整性、合规性或对此存有异议的，应当单独陈述其意见和理由。 外国保险公司分公司不需要披露董事会对报告的审议情况。 （二）审计意见 1、注册会计师应当对以下事项发表审计意见： （1）分红保险利润表和资产负债状况表的编制是否符合中国保监会的有关规定，是否真实、公允地反映了公司分红保险业务的经营成果和资产负债状况； （2）保单红利分配结果是否符合公司的保单红利分配方案； （3）会计核算所采用的收入分配及费用分摊方法是否和公司向中国保监会的备案保持一致。 2、保险公司应当披露以下关于审计意见的信息： （1）出具审计意见的会计师事务所的名称； （2）审计意见的类型及审计报告中审计意见段的内容。如果会计师事务所出具非标准审计报告，还应当披露审计报告中强调事项段或者说明段的内容； （3）会计师事务所出具非标准审计报告的原因。管理层应当具体说明与会计师事务所的分歧，以及专题财务报告中会计师事务所要求调整但未调整的内容、未调整原因的解释; （4）报告期内为保险公司提供专题财务报告审计服务的会计师事务所的变更情况，包括前、后任会计师事务所的名称、更换时间、更换原因和审计收费等。 （三）分红保险业务基本情况 1、分红保险产品基本信息 保险公司应当以表格形式披露分红保险产品的以下基本信息：保险公司经营的分红保险产品名称、每一产品的开办时间、销售范围、经营状态（停售/在售）、定价利率、红利来源、分红方式、资金是否单独运用、是否转移保险风险等内容。 2、分红保险业务资金管理 （1）对于没有单独运用资金的分红保险业务，保险公司应当披露以下信息： ①负责所有保险业务资金归集的部门、归集方式、归集频率等； ②负责计算、确定可投资资金量的部门、计算方法、向投资账户划拨资金的频率等； ③负责资产负债匹配的部门或机构； ④负责投资运作的部门； ⑤投资账户和核算账户的管理：详细说明公司全部实际投资账户和核算账户的设置和管理情况，包括实际投资账户和公司内部核算账户的层级结构和账户明细；各个实际投资账户和内部核算账户的资金范围；各个实际投资账户之间有无资金往来，如分红险账户和万能险等账户资产小于其对应的负债时，是否会从其他账户划拨资金；保单红利分配方案宣告后，公司是否将分配给公司的红利资金在不同账户之间进行划拨等； ⑥分红保险各项投资收益、各项资产和负债项目的计算和分配方法。 （2）对于单独运用资金的分红保险业务，保险公司应当披露以下信息： ①是否对分红保险业务资金单独归集？请详细披露负责资金归集的部门、归集方式