全面预算管理与中小企业内部控制探析.docVIP

PAGE PAGE 1 中小民营企业全面预算管理与内部控制探析 [摘要] 本文首先分析实施预算管理机制和内部控制制度的必要性，再将全面预算管理同内控体系建设有机的结合起来，阐述全面预算管理与企业内部控制的联系，及全面预算管理在构建企业内部控制中的地位及作用，并系统地论述如何通过全面预算管理构建企业的内控体系，得出全面预算管理作为一种有效的管理控制方法可以很好的解决企业的内部控制问题。最后得出，中小民营企业管理必须引入或加强内部控制,完善信息化环境下的内部控制制度,发挥预算管理机制,防范企业运营风险,才能保证企业可持续发展的结论。 [关键词] 全面预算管理；内部控制；中小民营企业 前言 内部控制是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。内部控制理论的发展大致可以分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整合框架及企业风险管理整合框架五个阶段。 而内部控制在我国的发展，开始于20世纪80年代。我国系统的内部控制制度建设是在有了《会计法》之后。到2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部门联合发布了《企业内部控制基本规范》，标志着我国企业内部控制规范体系建设取得重大突破，有业内人士甚至称之为中国版的《萨班斯法案》。2010年4月26日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门发布了我国首部《企业内部控制配套指引》，该配套指引连同2008年6月发布的《企业内部控制基本规范》，共同构建了中国企业内部控制规范体系。 有着中国“萨班斯法案”之称的中国企业内部控制规范体系，将于2011年1月1日起在我国正式实施。因此，企业应充分认识这一体系的重要性，抓住实施前的时机加快建立和完善企业内部控制体系，为“后危机时代”企业防范风险筑起有效的“防火墙”。 而本文结合当前我国中小民营企业内部控制中存在的问题，将全面预算管理同内控体系建设有机的结合起来，系统地论述如何通过全面预算管理构建企业的内控体系,提出提升内控水平的手段和方案，从而，为中小民营企业的可持续发展提供参考、借鉴，具有一定的理论和现实意义。 一、实施全面预算管理和内部控制的必要性 （一）中小民营企业实施全面预算管理的必要性 全面预算管理是现代企业管理中的重要管理模式。它诞生于20世纪20年代的美国，是从最初的计划、协调生产发展而成的，是具有控制、激励、评价等功能的一种综合贯彻企业战略方针的经营机制。预算管理可以概括为以价值创造为目标，以现金流为纽带，以成本费用的控制为重点，以ERP软件为工具，以责任报告信息为基础。主要体现在事前预算、事中控制、事后反馈中。 1.全面预算管理是企业产权制度改革的必然产物，是企业生存和发展的迫切需要。在传统的计划经济体制下，企业只有单一的投资者———国家。那时所有者关注的中心是经营成果：首先是产品，进而是利润。随着经济体制改革的不断深入，企业的产权结构逐渐多元化，出现了分散的投资者群体。分散的投资者不仅关注企业当前的经营成果，而且关注企业未来的发展前景，管理者对企业的控制和规划，要从经营结果扩大到对经营过程和经营质量的关注。实施全面预算管理，能够帮助企业健全内部控制体系，达到控制和改善企业物流和资金流，最终提高经营质量的目的。 2.实施全面预算管理是提高企业科学管理水平的有效工具。全面预算建立在对市场预测的基础上，并可以随着市场的变化而不断进行反馈、适应和调整。同时，全面预算需要整个企业的协调配合，不可能由企业某一个部门关起门来作决策。只有在企业最高层领导的重视下，各部门齐心协力共同努力，才可能编制出实现企业资源最优配置的预算方案。因此，全面预算的过程，就是明确任务、发现问题、协调努力、不断改进的过程。 3.实施全面预算管理是实现企业战略目标的内在动力。经济全球化已成为经济社会发展的主旋律,企业间的竞争不再仅仅是产品的竞争、价格的竞争,而更多的是信息的竟争和战略的竞争。通过预算监控,可以发现未能预知的机遇和挑战,这些信息通过预算汇报体系反映到决策机构,可以帮助企业动态地调整战略规划,提升企业战略管理的应变能力。 （二）中小民营企业实施内部控制的必要性 1.我国中小企业数量占全社会企业走数的90%以上，产值占GDP50%以上。中小企业是我国国民经济的重要力量，促进经济发展，是保持国民经济发展的重要基础，是关系民生和稳定的重大战略任务。中小企业以其灵活的运输机制，和市场适应能力，成为推动中国经济社会发展的重要力量，同时我们应该看到，我国中小企业发展，面临着新的挑战，国内外市场竞争日益激烈，使中小企业生存与发展的压力加大，而中小民营企业的内部控制在灵活性、随意性较强的前提下,往往存在诸多弊端。因此，建立健全科学合理的内部控制制度，有利于我国中小企业抓住市场机遇，促进企业的可持续发展。 2.内部控制制定、执行的科学与否