预算公平对企业预算松弛影响的实验研究.pdfVIP

74 2010 年第9 卷第5 期（总第151 期） 荨财经论坛荩 预算公平对企业预算松弛影响的实验研究 朱艳萍 （浙江财经学院，浙江杭州 310018 ） 本文采用实验的方法研究预算公平对企业预算松弛的影响。 本文发现，预算目标公平性和预算程序公平性都会影响企业 摘 要： 预算执行松弛。预算目标不公平和预算程序不公平时，员工的预算执行松弛最大。 而在公平的预算程序下，被分配到不公平预算目标的 员工与被分配到公平预算目标的员工预算执行松弛差异不明显；在不公平的预算程序下，被分配到不公平预算目标的员工与被分配到 公平预算目标的员工预算执行松弛差异明显。 上述结果表明，企业应尽量避免出现不公平预算目标和不公平的预算程序，并且应尽量 提高预算程序的公平性，从而减少企业的预算执行松弛。 预算公平；预算松弛；实验研究 关键词： （ ） 中图分类号：F272 文献标识码：A 文章编号：1671-8089 2010 05-0074-03 一、引言 当斯(J.Stacy Adams)认为这种消极的紧张状态能激发人们的动机， 自20 世纪20 年代以来，预算管理方法在美国的通用电气、 去采取行为以纠正不公平。这些行动包括改变自己的投入，改变 杜邦等公司首次应用后，已有近百年的历史。预算管理以其系统 自己的产出，改变自我认知，改变对他人的认知，选择其他参照对 性、全面性、战略性和整合性等特征，得到了企业界的一致认同。 象或者选择离开等。 随着预算管理的不断推广，它已经逐渐演化成企业管理的一项重 2、社会交换理论。社会交换理论是由美国社会学家霍曼斯创 要制度安排。同时，预算管理方法在企业管理控制系统中也扮演 立的。霍曼斯认为，人类交换的公开秘密是：给予对方的行为对对 着至关重要的角色。在我国，原国家经贸委与财政部首先推出企 方的价值超过自己付出的代价；从对方获取的行为对我的价值超 业预算管理要求规范，预算管理在我国各类企业中得到了广泛实 出他付出的代价。在霍曼斯的社会交换理论中，互惠原则是一个 践。然而值得关注的是，预算管理在企业中的应用效果却参差不 重要的概念，即在社会交往中主体承担成本并获得相应的报酬。 齐。究其原因，现行的预算管理系统虽然从理论的角度来看似乎 这里的成本和报酬并不仅仅指物质上的，成本可能是体力上和时 非常严密，但实质上有许多因素制约它发挥积极作用。预算松弛 间上的消耗等，报酬可能包括尊重，赞同、自尊、交往、认同、自我 即是其中最重要的制约因素之一。 实现等。霍曼斯还提出了公平分配原则，即在社会交换中，人们会 许多文献都对预算松弛做了定义。Merchant(1985a)认为，预 对成本和报酬、投资和利润的具体分配比例作出判断。同时他也 算松弛是一定范围内的总预算和必要预算的差额。Mann(1988)提 提出了判断报酬公平的两条标准，一是行动者过去的经验；二是 出,预算松弛是指低估收入、高估成本,或者为了使预算目标更容 行动者认同的比较群体。Konovsky(1994)认为要维系社会交换关 易实现而低估收入。Chow、Cooper 和Waller(1988)认为，除了在预 系，就需要一方足够地相信另一方长期履行义务。其中程序公平 算编制中会出现预算松弛外，预算责任人在预算执行中也会产生 是员工信任组织以及管理当局的重要因素。 预算松弛，这称为预算执行松弛。 3、程序公平理论。Thibaut 和Walker （1975）年提出了程序公 本文以公平理论和社会交换理论为基础，引入实验室的研究 平(procedural justic