“营改增”对银行业流转税负的影响研究基于沪深股市银行年报的测算.pdfVIP

叶西部金融曳2015年第3期 专稿 “营改增”对银行业流转税负的影响研究 要要要基于沪深股市银行年报的测算 梁 雁 渊中国人民银行重庆营业管理部袁重庆 401147冤 摘 要院本文在对金融服务业征收增值税的研究文献进行系统性梳理的基础上袁借鉴欧盟金融业征收增值税制度 经验袁从两个层面对我国银行业野营改增冶对其流转税负的影响进行测算遥 研究显示袁在不区分核心业务和非核心业务的 假设下袁银行业野营改增野的均衡税负率为6%左右曰而在区分核心业务和非核心业务的假设下袁银行业税负将大幅下降遥 基于上述结论袁提出我国银行业野营改增冶可暂按不区分核心业务和非核心业务的模式进行袁随着银行业收入结构变化 适时引入基本免税法遥 关键词院营改增曰银行业曰流转税负 中图分类号院F830.31 文献标识码:B 文章编号院1674-0017-2015(3)-0011-05 一尧引言 我国1994年的分税制改革确立了增值税和营业税并行的流转税制袁在工业生产领域和批发零售商业普 遍征收增值税袁对不实行增值税的劳务和销售不动产征收营业税遥自此对包括银行业在内的服务业征收营业 税的税收征管模式正式确立遥 营业税征收方式虽然简单易管理袁但由于其本身具有的野重复冶征税等弊端袁近 年来对其进行改革的呼声日益高涨袁野扩大增值税征收范围袁相应调减营业税等税收冶已列入我国野十二五冶税 收改革规划遥 2012年开始执行的叶营业税改征增值税试点方案曳袁明确提出对交通运输业和部分生产性服务 业进行野营改增冶试点袁野金融保险业和生活性服务业原则上适用增值税简易计税方法冶袁体现出对包括银行业 在内的金融保险业改征增值税已基本得到政策支持遥 从国际范围来看袁绝大部分国家和地区实行的是大范围和中范围的增值税征收方式袁将除野批发冶尧野零 售冶以外的服务业均作为增值税的征收范围袁欧盟尧澳大利亚尧新西兰和加拿大等地区和国家还明确对金融业 征收增值税袁对金融保险业征收增值税具有国际实践基础遥 表1 增值税征收范围国际对比表 类型 大范围 中范围 小范围 征税范围 农业 工业批发零售 服务 工业批发 零售 服务 工业批发零售 制造业 实施国家 奥地利尧比利时尧丹麦尧 阿尔巴尼亚尧保加利亚尧捷克尧爱 菲律宾尧马达加斯加等遥 蒙古尧巴西尧印度尧塞内 渊地区冤 芬兰尧法国尧德国尧希腊尧爱尔 沙尼亚尧匈牙利尧冰岛尧拉脱维亚尧波 加尔尧阿尔及利亚尧突尼斯尧 兰尧意大利尧卢森堡尧荷兰尧葡 兰尧罗马尼亚尧俄罗斯尧斯洛伐克尧瑞 摩洛哥等亚非美洲国家遥 萄牙尧西班牙尧瑞典尧英国尧克 士尧立陶宛尧斯洛文尼亚尧乌克兰等原 罗地亚尧挪威尧摩尔多瓦尧乔 欧亚两洲多民族国家分裂成的欧洲 治亚等大部分欧洲发达国家 国家曰巴巴多斯渊非洲冤曰加拿大尧智 及大洋洲的新西兰遥 利尧阿根廷尧哥伦比亚尧乌拉圭等美洲 国家曰哈萨克斯坦尧乌兹别克斯坦尧塔 克吉斯坦尧日本尧土耳其尧韩国尧印度 尼西亚尧泰国尧台湾尧新加坡等亚洲和 大洋洲国家及地区遥 二尧文献回顾 渊一冤是否应该对金融服务业1 征收增值税 收稿日期院2015-1 作者简介院梁 雁渊1982-冤袁女袁经济师袁硕士袁现供职于中国人民银行重庆营业管理部遥 1 由于金融服务业的税制及征收方式适用于银行业袁同时部分学者从金融服务业概念出发研究增值税征收问题袁因此本文在 野文献回顾冶部分使用金融服务业概念遥