《税收筹划》试卷五参考答案.doc

《税收筹划》试卷五参考答案 单项选择题（每小题1.5分，共24分） 1 C 2 A 3 B 4.C 5 D 6 D 7 C 8.C 9 A 10.C 11.C 12.C 13.A 14.B 15 A 16.D 多项选择题（每小题2.5分，共25分；少选得一分，多选或错选均不得分） 1 ABD 2 ABD 3 ABCD 4 ABCD 5.ABCD 6.ABCD 7 CD 8.ACD 9 BD 10 ABCD 判断分析题（每小题4分，共20分；判断正确得一分，说明理由3分） 1 × 分析：税收具有“强制性”、“无偿性”和“固定性”。 2.√ 3.× 分析：税收筹划有利于国家不断地完善税法和税收政策。税收筹划是检验税法和国家税收政策正确性、有效性和完善性的试金石。 4.× 分析：避税是处于偷税和纳税筹划之间的一种“过渡性”贬义概念，地处违法与合法之间的“灰色地带”，既不违法，也不合法，只能姑且称为“非违法”。 5.× 分析：实现涉税零风险可以避免发生不必要的经济损失，但这种筹划不会使纳税人直接获得税收上的好处。 计算题（共17分，第一、二题各6分，第三题5分） 1．答案： 营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或者取得营业收入款项凭据的当天。因而纳税时间为：4月份应纳税200×5%=10万元，5月份应纳税400×5％＝20万元，6月份应纳税400×5%=20万元。6月虽仍有400万元款项没有收到，但由于已取得索取营业收入的凭证，就还应缴纳20万元营业税，从而增加了自身的税收负担。　　从税收筹划角度来讲，甲企业没有收到全部价款时，不应与乙企业进行结算并开具发票，这样就可以少缴20万元的营业税，避免提前负担税收。 2．答案： （1）采取自营出口方式：利润＝销售收入×银行外汇牌价－销售成本－费用－（销售收入×银行外汇牌价）×征退税率差＝1032.3（万元）；　　免抵退税额＝外销收入×银行外汇牌价×出口退税税率＝620.25（万元）；　　应纳增值税＝销售收入×银行外汇牌价×征退税率差－增值税进项税额＝－257.3（万元）；　　出口退税额＝257.3（万元）；　　应纳所得税＝340.66（万元）。（2）采取买断出口方式：利润＝外销收入×买断外汇牌价/（1＋增值税税率）－销售成本－费用＝975.73（万元）；　　应纳增值税＝外销收入×买断外汇牌价/（1＋增值税税率）×增值税税率－增值税进项税额＝339.27（万元）；　　应纳所得税＝321.99万元。根据以上计算可以看出，自营出口方式经济效益较好 3．答案： （1）公司每月缴纳营业税200×50×5％＝500元 因工资超过计税工资标准，公司还要多缴纳企业所得税（1000－800）×50×33％＝3300元。 50名职工要缴纳个人所得税共计（1000－800）×50×5％＝500元 公司和个人合计的应纳税额为；每月500＋3300＋500＝4300元 （2）如果企业每月只为员工发放800元的工资，不再向员工收取住房租金，不但可以省掉员工的个人所得税，而且大大减轻了企业的负担。　　 综合题（14分） 答案：（1）采取银行贷款方式：1．前三年每年年末计提贷款利息，按复利计算，第一年末为96万元（1200×8％），第二年为103．68万元（1296×8％），第三年为（1200＋96＋103．68）×8％＝111．9744万元。银行利息每年支付，贷款本金于第三年末支付。　　2．十年中每年计提折旧120万元，每年缴纳的企业所得税为（利润－利息－折旧）×0．33万元。　　3．从现金流量角度分析：十年中除第三年要支付本金外，其他各年产生的现金流量净额为：［利润－利息－（利润－利息－折旧）×0．33］×该年的现值系数。比如，第一年现值系数为0．9259，则现金流量净额为：（600－96－（600－96－120）×0．33）×0．9259＝349．3236万元，第三年在按上述方法计算之外还要减去本金即：（600－111．9744－（600－111．9744－120）×0．33－1200）×0．7938＝?.661．5711万元。经计算，10年该方式的现金流量净额（累计）为1831．9161万