《 企业会计准则 》 的理论困境和现实选择.pdfVIP

□财会月刊 全国优秀经济期刊 · 《企业会计准则》的理论困境和现实选择 ——与《小企业会计准则》对比 韩梅芳 王 玮 （西南财经大学天府学院 四川绵阳 621000） 【摘要】继2006年《企业会计准则》发布后，财政部于2011年又出台了针对中小企业的《小企业会计准则》，该准则并 没有与《中小主体国际财务报告准则2009》趋同，而是更多地考虑了本国国情和报表使用者的需求。其与《企业会计准则》 相比，在科目设置和规则要求上也有较大不同，更好地体现了与税法的高度协调一致。在此背景下，全面反思《企业会计准 则》及国际财务报告准则的先进性和导向性，对实施会计改革，实现企业编制财务报告的目标有着重要意义。 【关键词】会计准则 公允价值 会计理论 一、《企业会计准则》的理论困境 然而，国际财务报告准则自2008年以来一直受到实务界 1. 《企业会计准则》的理论困境——公允价值计量和资 和理论界的关注和批评。《企业会计准则》在6年多的实施过 产减值计量。在经济全球化发展的历史背景下，我国会计准 程中也遇到了不少问题，尽管不断出台针对该准则的应用指 则在制定过程中逐步与国际准则接轨和趋同，以增强财务报 南，但其适用性和实用性仍然受到了会计理论界和实务界的 告的可比性和通用性。财政部于2006年出台的《企业会计准 广泛质疑。在《企业会计准则——基本准则》中，提出了财务 则》则是与《国际财务报告准则》全面趋同的一个典型范例。 会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务 存在着串通造假的可能性。 或农业上市公司的干预程度。 三、思考与建议 第三，中介机构方面：客观性和中立性对于中介机构至 公司的财务造假行为严重扰乱了资本市场的秩序，损害 关重要，保荐机构、会计师事务所以及律师事务所等中介机 了投资者的利益，同时也破坏了企业的形象，不利于企业的 构应该加强自身的诚信水平建设，不管面对何种情况，都要 长足发展；农业上市公司由于其特殊性，往往易成为资本市 保证诚信执业，客观公正地为企业的上市发表意见，提供中 场上财务造假的典型。为有效遏制农业上市公司的财务造 介服务。为农业上市公司提供服务的中介机构应当加强对 假，本文提出三方面的建议： “三农”问题的了解，掌握农业生产经营的特点与模式。同时， 第一，企业自身方面：建立并健全现代企业制度，不断完 监管机构要重视对中介机构执业人员专业胜任能力和职业 善公司治理机制，充分发挥董事会的作用，完善独立董事制 道德水平的培养，对中介机构的重大过失以及串通上市公司 度，明确监事会的职责，提高公司股权制衡度，避免“一股独 进行财务造假的行为要给予严厉的打击。 大”所带来的负面效应，能够确保各机构的相互制衡。建立并 【注】本文系内蒙古自治区自然基金项目“我国农业类上 健全公司的内部控制机制，保证内控制度的有效执行。 市公司生物资产信息披露研究”（项目编号：2012MS1010）阶段 第二，监管机构方面：很多农业上市公司造假多年却未 性研究成果。 被发现，很大程度是因为监管部门监督不力造成的。监管部 主要参考文献 门应该进一步加强信息披露制度的建设，提升农业上市公司 1.葛家澍，刘峰.论企业财务报告的性质及其信息的基本特 的信息披露的质量，努力提高公司的自愿性信息披露水平。 征.会计研究，2011；12 鉴于农业生产经营的复杂性，监管部门应该引导农业上市公 2.刘静中.上市公司财务造假揭秘与鉴别.财会月刊（会计）， 司，使其重视对涉农项目（如生物资产、农业生产的风险性因 2005；11 素）的信息披露。上市公司财务造假带来的影响十分恶劣，而