《内部审计具体准则第9号——内部审计督导》释义.pdfVIP

· 准则解读 会计 # 《内部审计具体准则第!号—内部审计督导》释义 厦门大学管理学院 黄京菁 一、制定该准则的目的 部审计机构应制定书面的部门督导制度。在这一制度中应 制定《内部审计具体准则第 号———内部审计督导》（以下 该明确： 督导并不是对内部审计工作人员的不信任，也不 ! ! 简称《准则》）的目的是对内部审计机构负责人和审计项目负 是人为划定所有人员的层次，而是为了使内部审计工作按照 责人在审计过程中对审计工作人员的监督与指导行为进行 计划要求进行，保障审计工作的最终质量。这种督导是出于工 规范，使内部审计机构负责人和审计项目负责人能够进行正 作需要。 督导的范围应涉及内部审计工作的各个方面。 不 # 确督导，确保审计工作顺利、有序地进行。 同层次的内部审计人员承担的督导责任不同。在督导制度中 二、督导的定义 明确各级内部审计人员的责任，可使每一工作人员对自身工 《准则》第二条规定：“本准则所称督导，是指内部审计机 作内容和责任有明确的了解，有利于不同层次人员之间的合 构负责人和审计项目负责人对实施审计工作的审计人员所 作与沟通。 进行的监督与指导。”督导工作包括审计人员安排、指导、监 四、督导的责任 督、复核和评价等环节。督导工作的好坏直接关系到内部审 《准则》第五条规定：“内部审计机构负责人对督导工作负 计工作质量的高低。任何将其工作分派给其他人员的人都可 主要责任。审计项目负责人负责审计现场的督导工作。”《准 以称为是负有督导责任的人员，包括内部审计机构负责人、 则》第六条规定：“对于重大或敏感的审计问题，审计机构负责 对审计项目负有直接责任的人员，他们负有督导被分派者按 人应直接进行督导。审计机构负责人应采取适当的措施，尽可 照既定要求进行工作的责任。 能减少内部审计人员的专业判断风险。”这两项条款都是对督 指导有两层含义：一是指在具体审计工作分派之前，分 导责任的界定。 派者需要按照拟承担工作者的胜任能力来分派工作；二是在 督导人员负有监督、指导被分派工作者按照既定要求进 审计工作分派之后，分派者要指导被分派者如何开展工作。 行工作的责任，同时，分派工作者仍然需要对已分派出的工作 监督指对被分派者工作完成的情况进行的检查。 负责。因此，内部审计机构的负责人虽然可以将审计工作分派 三、督导制度的建立 给不同的人员，但他仍然要对这些工作负责，因而督导的最终 《准则》第四条规定：“内部审计机构应根据审计工作的 责任也应该由其承担。同理，各个审计项目的负责人可以将执 具体情况，建立内部审计督导制度，明确督导的目的、范围及 行该项审计活动的工作分派给不同人员完成，但对该项目负 各级督导人员的责任。” 直接责任的仍为分派工作的项目负责人，他需要在审计过程 为使对内部审计工作的督导落到实处，有章可循，各内 中对项目进展的各个环节进行有效的监督和指导。 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!