上市公司现行财务报告体系的缺陷及对策.pdfVIP

上市公司现行财务报告体系的缺陷及对策 ◆彭春华黄芳 (湛江师范学院审计处；湛江师范学院商学院) 【摘要l随着知识经济时代的来临，现行财务报告体系日益显现出体的约束，在一定范围上限制了财务报告的充分披露；最后，受成 不少缺陷。本文首先分析了上市公司现行财务报告体系存在的缺本效益原则的制约，短期内无法实现真正地充分披露。 陷，接着提出改进对策。 (3)信息需求者的使用偏好。现行财务报告体系广为流行的原 【关键词】财务报告体系财务报表 因主要有二：①比较经济；②在某种程度上满足了不同类型信息使 用者的信息需求。然而，这种报告忽略了不同使用者对信息发布形 随着知识经济时代的到来，上市公司现行财务报告体系无论 式的偏好。有的习惯于利用综合信息，有的则习惯于利用明细信 在理论基础还是实际应用中都存在着一定的滞后性，信息披露的 息，有的倾向于使用定性信息，有的则倾向于使用定量信息，不同信 数量、质量以及披露方式已经暴露出明显的缺陷，改进已经迫在 息使用者对这四种信息类型的重新组合又可能产生不同的偏好。 眉睫。 二、改进对策 一、缺陷 1．改进披露内容 1．理论缺陷 (1)增加财务预测信息的披露。增加披露财务预测信息，使财 (1)可靠性与相关性的矛盾。以历史成本为计量属性的财务 务报告由揭示事后信息为主向揭示事后信息与前瞻性信息并重转 报告重视了会计信息的可靠性而忽视了相关性，降低了财务报告 变。目前，我国只要求上市公司在招股说明书和上市公告中公布 的预测能力。2006年新的企业会计准则引入公允价值属性在一定 盈利预测信息。另外，编制财务预测信息也只是公司内部管理的 程度上提高了会计信息的相关性。但如何取得公允价值，这将带 一种需要，预测信息虽然缺乏可靠的保证，但它毕竟能克服历史信 来管理当局操纵利润的可能性，从而削弱了会计信息的可靠性。 息的不足，提供有助于经济决策的会计信息，以增加使用者做出决 因此，现行财务报告并不能从根本上解决会计信息可靠性与相关 策和评价的相关性。因此，预测性信息应当成为信息披露的一个 性之间的矛盾。 重要方面。 (2)财务报告目标缺乏综合性。在强调“可持续发展”的今 (2)增加知识资本信息的披露。增加对知识产权、人力资本、 天，公司的利益相关者范围不断扩大，不再局限于传统的投资者、 自创商誉、品牌价值等知识资本信息的披露，使财务报告由揭示有 债权人，只披露公司的经济信息亦不能满足相关利益者的信息需 形资产为主向揭示有形资产和无形资产并重转变。目前，会计系 求，此时的财务报告应当能够反映公司的经济效益、社会效益和生 统在揭示知识资本的同时不能忽视对有形资产的计量，这种要求