内部审计具体准则第24号——内部审计机构的管理.pdfVIP

内部审计具体准则第24 号—— 部审计机构的管理 一章 总 则 第一条 为了规范内部审计机构的管理工作，保证审计质量，提高审计效率，根据 《内 部审计基本准则》制定本准则。 第二条 本准则所称内部审计机构的管理，是指内部审计机构对内部审计人员和内部审 计活动实施的计划、组织、领导、控制和协调工作。 第三条 本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活 动。 二章 一般原则 第四条 内部审计机构的管理应达到以下目的: (一)实现内部审计目标； (二)使内部审计资源得到经济和有效的利用； (三)提高内部审计质量，更好地履行监督与评价的职 ； (四)使内部审计活动符合内部审计准则的要求。 第五条 内部审计机构应当接受组织董事会或最高管理层的指导和监督，内部审计机构 负 人对内部审计机构管理的适当性和有效性负完全责任。 第六条 内部审计机构应当制定内部审计章程。章程应当采用书面形式对内部审计活动 的目标、权限和职责进行正式规范，并报经董事会或最高管理层批准。内部审计章程应包括 以下主要内容: (一) 内部审计目标； (二) 内部审计机构在组织中的地位； (三) 内部审计机构的职 和权限范围； (四)其他需要明确的事项。 第七条 内部审计机构应建立合理、有效的组织结构，多层级组织的内部审计机构可实 行集中管理制或分级管理制: (一)集中管理制下，可对下级组织实行内部审计派驻制或委派制； (二)分级管理制下，上级内部审计机构应通过适当的组织形式和方式对下级内部审计机 构进行指导和监督。 第八条 内部审计机构管理的内容主要包括以下方面: (一)计划编制； (二)人力资源管理； (三)组织协调； (四)领导与沟通； (五)审计项目业务控制。 第九条 内部审计机构管理可以分为部门管理和项目管理两个 层次。部门管理是指内部审计机构运行过程中的一般性行政管理。 项目管理是内部审计机构对审计项目业务工作的管理与控制。 三章 部门管理的内容与方法 第十条 内部审计机构应当在考虑组织风险、管理需要和审计资源等因素的基础上，编 制年度审计计划。 第十一条 内部审计机构应当根据内部审计目标和管理需要，加强人力资源管理，确保 人力资源利用的充分性和有效性。该项管理包括: (一) 内部审计人员的聘用； (二) 内部审计人员的培训； (三) 内部审计人员的工作任务安排； (四) 内部审计人员知识结构及专业 力分析； (五) 内部审计人员的业绩考核与激励机制； (六)其他有关事项。 第十二条 内部审计机构应当根据年度审计计划和人力资源计划编制财务预算。编制财 务预算时应考虑以下因素: (一) 内部审计人员的数量； (二)审计工作的安排； (三) 内部审计机构的行政管理活动； (四) 内部审计人员的教育及培训要求； (五)审计工作的研究和发展； (六)其他有关事项。 第十三条 内部审计机构应当根据组织的性质、规模和特点，编制审计工作手册，以指 导内部审计人员的工作。审计工作手册应包括以下主要内容: (一) 内部审计机构的目标、权限和职 的说明； (二) 内部审计机构的组织、管理及工作说明； (三) 内部审计机构的岗位设置及岗位职 说明； (四)主要审计工作流程； (五) 内部审计质量控制政策与程序； (六) 内部审计道德规范和奖惩措施； (七) 内部审计工作中应注意的事项。 第十四条 内部审计机构和人员，应在组织董事会或最高管理层的支持和监督下，做好 与组织其他机构和外部审计的协调工作，以减少重复工作，提高审计效率。 第十五条 内部审计机构应当接受组织董事会或最高管理层的指导和监督，在日常工作 中保持经常的沟通，定期向其提交工作报告。 第十六条 内部审计机构应当制定内部审计质量控制政策与程序，通过实施持续、有效 的督导，内部自我质量控制与外部评价，保证审计质量。