对加强会计师事务所内部管理的一些思考.pdfVIP

FIRMSlNTIERNALGoVERNANCE 事务所内部治理 善内部治理机制，促进事务所健康稳定发展，近日，中注 部治理机制建设指导意见》。为配合业内人士学习贯彻该 指导意见，促进广大会员和各方面人士深入探讨事务所内部治理机制建设问题，我刊新设“事务所内 部治理”栏目。欢迎读者踊跃来稿。来稿请注明“事务所内部治理专栏”字样。 改制后的事务所和过去相比，是一个全新的体制。新的体 一些舆论宣传认为，会计师事务所全部“合伙化”很快就要到 制要求建立新的管理模式和运行机制，才能得以巩固和发展。 来，有限所仅是一个短暂的过渡而已，却很少有人认真研究有 但改制以后，有些事务所在运行中，内部管理并没有根本地转 限所的内部管理。现在看来，会计师事务所的这两种体制可能 变，实行家长制的领导，在所内一股或两三股独大，忽视发挥 仍然要存续一段时间，因此，认真研究这两种组织形式的内部 注册会计师或其他执业人员的作用，忽视股东的作用，合伙所 结构治理，建立必要的内部管理制度并建立新的运行机制，对 忽视其他合伙人的作用，主任会计师个人说了算，这些所内部 事务所的健康发展是极为重要的。 没有建立相应的治理结构和必要的规章制度。不解决这个问 法人治理结构是公司法对有限责任公司和股份制公司的一 题，注册会计师行业就没有稳定的发展基础。我对这个问题做 种规范，有限责任会计师事务所是按公司法的有限责任制的原 了一些思考．在这里提出来大家一起研究。 则组建的，其中当然也考虑了注册会计师行业的特点，但只有 按照法人治理结构来规范事务所的内部运作，才能解决目前存 完善事务所内部的治理结构 在的矛盾。我认为有限责任事务所的法人结构治理应该抓好以 下四个环节。 我国脱钩改制后的事务所大多采取有限贡任制。几年来， 1完善股东制。对会计师事务所而言，没有股东或称一 中国注册会计师 2003车7月号 13 INTERNAL FlRMS GOVE．RNANCE 事务所内部治理 般出资人就没有有限责任事务所。按公司法的规定，谁出资谁 的情况发生了很大的变化。其一，由于事务所改制时是以原事 就是股东。按财政部规定，取得中国注册会计师证书并在事务 务所部分执业人员为发起人的方式实现的，当时的执业人员数 所执业的人才能出资，才能成为股东。其后又有规定，实行多 r量较少，人才有限，因而大多数事务所的股权结构都存在过分 元化经营的有限责任会计师事务所，凡经批准注册的注册会计 集中于原有执业人员的弊端。其二，事务所经过三年的发展． 师、注册评估师、注册税务师、注册造价师、土地评估师、房 执业人员多了，人才多了，事务所对重大问题的决定是以股权 地产估{介师等相应执业资格的，都可以成为会计师事务所的出 进行表决的，如果股权诬集中于原有股东或原有董事会成员手 资人。但这仅是一个方面，另一方面是这些人是否都愿意出 里，新进来的执业人员，特别是优秀人才不能参与事务所重大 资，这还得看个人意愿。目前执行中存在的问题是，有的有执 问韪的决定，事务所就不能发展，或者是留不住人才。其三， 业资格的人员不愿出资，即不愿当股东，这对事务所影响不 前几年由于事务所得到免税照顾，投资回报较高，因而给执业 大，但也有的人要求出资，事务所不愿给他们出资，因而出现 1人员一个错误的信息，就是在事务所要争得股权，有了