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房产税基础知识讲解 北海市地税局劳务和财产行为税科 房产税法 房产税法是指国家制定的调整房产税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。 现行房产税法的基本规范，是1986年9月15日国务院颁布的、同年10月1日起施行的《中华人民共和国房产税暂行条例》。 房产税 房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。 国务院第546号令 2008年12月31日，国务院公布了第546号令，自2009年1月1日起，废止《城市房地产税暂行条例》，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人（以下简称外资企业和外籍个人），依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。 大 纲 纳税义务人 征税对象 征税范围 税率 计税依据 税收优惠 征管规定 纳税义务人 《中华人民共和国房产税暂行条例》第二条： 房产税由产权所有人缴纳。 产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。 产权出典的，由承典人缴纳。 产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。 纳税义务人 《财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2009〕128号 ） 第一条 关于无租使用其他单位房产的房产税问题 　　无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。 第三条 关于融资租赁房产的房产税问题 融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。 通知自2009年12月1日起执行。 征税对象 房产税以房产为征税对象。 《财政部税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（财税地字〔1987〕3号）： 关于“房产”的解释 “房产”是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。 独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。 征税对象 《国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发〔2003〕89号） 关于房地产开发企业开发的商品房征免房产税问题 鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 征税对象 《关于加油站罩棚房产税问题的通知》（财税〔2008〕123号） 为明确和规范加油站罩棚房产税政策，现就有关问题通知如下： 　　 加油站罩棚不属于房产，不征收房产税。以前各地已做出税收处理的，不追溯调整。 财政部 国家税务总局 二00八年九月十九日 征税范围 《中华人民共和国房产税暂行条例》第一条： 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。 《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（财税地字〔1986〕8号） 一、关于城市、县城、建制镇、工矿区的解释 城市是指经国务院批准设立的市。 县城是指未设立建制镇的县人民政府所在地。 建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇。 工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地。开征房产税的工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批准。 二、关于城市、建制镇征税范围的解释 城市的征税范围为市区、郊区和市辖县县城。不包括农村。 建制镇的征税范围为镇人民政府所在地。不包括所辖的行政村。 税 率 依照房产余值计算缴纳－1.2％ 依照房产租金收入计算缴纳－12% 自2008年3月1日起，财税﹝2008﹞24号文件规定：“对个人出租住房，不区分用途，按4％的税率征收房产税。对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4％的税率征收房产税。 计税依据 依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。（广西规定的减除比例为30%） 没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。 房产出租的，