企业的内部控制鉴证指引.doc

企业内部控制鉴证指引 （征求意见稿） 第一章 总 则 第一条 为了指导注册会计师执行企业内部控制（以下简称内部控制）鉴证业务，明确工作要求，保证执业质量，根据国家有关法律法规的要求，制定本指引。 第二条　本指引所称内部控制财政部发布的《企业内部控制基本规范》 第三十九条 在测试控制设计的有效性时，注册会计师应当综合运用询问适当人员、观察企业经营活动和检查相关文件等程序。 第四十条 在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当确定控制是否正在按照设计运行、执行人员是否拥有有效执行控制所需的授权和专业胜任能力。 第四十一条 在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当综合运用询问适当人员、观察企业经营活动、检查相关文件以及重新执行内部控制等程序。 第四十二条 在确定拟测试的控制及其数量时，注册会计师应当考虑与拟测试控制相关的风险。 与拟测试控制相关的风险越大，注册会计师需要获取的证据就越多。 得出控制运行无效的结论所需要的证据数量，通常比得出其运行有效的结论时少。 第四十三条 与控制相关的风险包括该控制无效的可能性和因控制无效可能产生的重大缺陷。 下列因素影响与某项控制相关的风险： （一）该项控制拟防止或发现的错报的性质和重要性； （二）相关账户和认定的固有风险； （三）交易的数量和性质是否发生变动，进而可能对该项控制设计或运行的有效性产生不利影响； （四）账户是否曾经出现错报