会计电算化现金流量表编制方法研究.pdfVIP

维普资讯 2007年第 4期 辽 j’行 政 学 院 学 报 No．l，2007 (第 9巷 r4期 ) Journa[of1．iaoningAdministrationCollege (Vo1．9．N0．4) 财政金融 会计电算化现金流量表编制方法研究 刘 兆军 (东北大 #，辽宁 沈阳 110000) [摘 要] 本文对会计 电算化现金流量表编制方法进行 了研究。 [关键词] 会计 电算法；现金流量表 ；编制 [中图分类号]F230 [文献标识码]A [文章编号]1008--4053(2007)o4一oo79一o2 现金流量表是反 映企业在一定时期 内现金收入和支 出 发生较 多．诸如现金 、银行存款等科 目．同一科 目下既包括影 情况的会计报表 。编制现金流量表 的 目的是为报表使用者 响现金流量 变动 的事 项也包 含不影响现 金流量 变动 的事项 ． 提供企业一定会计期 间 内现金和现金等价物流入和流出的 编制时必须分析填列。由于资料分散 ．因此遗漏难 以避 免． 信息 ．以便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等 容易出现编制错误 。 价物的能力，并据 以预测企业未来 的现金流址．从 而对企业 ②人为因素大、编制技术要求高。现金流量表据 以填列 整体财务状况做出客观评价和预测企业未来 的发展情况 。 的所有 资料包括资产 负债表和损益表 、总账 、明细账及记账 在手工会计条件下对于现金流量表的编制财政部制定 了 《企 凭证等都是根据权责发生制原则为基础产生 的会计资料 。 业会计准则——现金流量表》．其 中对于报表 的编制方法做 而现金流量表则 以收付实现制来编制 ，因此编制过程人为判 了详细说明。面对越来越多 的企业实现会计电算化 的现实 ． 断因素较多。这种状况要求报表编制者要有较高的会计知 研究如何实现 电算化条件 下现金流量表 的 自动编制就变得 识水平 。由于不 同编制者 的判 断不可能完全相 同．造成不 同 尤为重要 。本文提 出了电算化条件下现金流量表的几种编 单位和不 同时期 的报表可比性较差 。 制方法 ．与大家共同探讨 。 ⑧报表编制过程难 以留下足够的审计线索。 目前的编 一 、 现金流量表编制原理 制方法在期末编制现金流量表时需要做大量的凋整分录 ．而 现金流量表的编制基础是收付实现制 ．因此主表和附表 这些凋整分录难 以在现有 的财务软件 中予 以保留。由于报 中的一些相对复杂 的项 目难 以直接从 以权 责发生制为基本 表编制 的依据难 以在计算机 中进行详尽 的记录 ，因此给报表 原则 的账簿中调取数据 ．而 只能根据账簿和凭证 的数据分析 的审核和今后 的审计工作留 F较大的困难 。 填列 。因此现金流量表 的编制方法与资产 负债表和损益表 3．使用报表 系统软件编制现金流 量表 的基本 思想 等其它会计报表有较大的区别。在计算机系统中需要采用 基于以上分析 ．使用报表系统软件编制现金流 表的基 特殊 的方 法。 本处理应从经济业务发生 、会计数据输入计算机 时 ．即将 同 1．现金流量表编制手工概述 一 科 目中与现金流量变化有关和现金流量无关的数据进行 财政部于 l998年 3月颁发 了 《企业会计准则一现金流 分类 ．以便编制现金流量表时分类汇总直接在表 中列示 ．从 量表》用于规范企业现金流量表的编制方法及提供 的信息。 根本上解 决期末编制现金流量表的困难 。 准则规定了现金流量表编制 的报表格式和各项 目应填列 的 二、电算化条件下