2015年电大审计案例研究形成性考核作业1参考答案.docVIP

审计案例研究形成性考核作业1参考答案 一、判断正误并说明理由 1、在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。 答案：错。 理由：后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容一般包括：⑴是否发现管理当局存在诚信方面的问题；⑵前任注册会计师与管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；⑶前任注册会计师从被审计单位监事会、审计委员会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷；⑷前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。 2、如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。 答案：错。 理由：应收账款函证通常抽样进行，即使所有函证的应收账款无差错，由于抽样误差的存在，也不能表明全部应收账款余额正确。 3、被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。 答案：正确。 理由：保管应收票据与记录会计分录属于不相容职务，必须分工。 4、如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各项固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。 答案：错。 理由：仔细审查各项固定资产的盘点记录无误，充分证明其初余额的公允性，应结合抽样盘点固定资产实物，观察进行取证。 5、审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。 答案：错。 理由：关联企业及其交易中可能存在的不公允价格和条件会影响其他人的利益，成为粉饰会计报表的手段，需要更变证据加以查实。 二、单项案例分析题 第一章 1、在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份有限公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？ 答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包括企业基本情况，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系；而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：⑴管理当局的特点和诚信；⑵被审计单位的涉讼案件及其处理情况；⑶以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；⑷利害冲突及回避事宜；⑸内部控制的改进情况；⑹审计费用的支付情况等。 2、在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审计单位可能存在哪些情况？ 答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：⑴经营环境发生变动；⑵年末销售额突然增减；⑶顾客总体发生变动；⑷产品结构发生变动；⑸信用政策或其运用发生变化；⑹销售收入的总体发生变动。 第二章 1、在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？ 答：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许多“方便条件”，所采用的手段也各种各样，有的企业用故意抬高价格的手法；有的企业使用虚假销售的手段，虚开发票。在审计时，首先通过与被审计单位沟通，查阅投资文件或通过合同了解主要关联方；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销售和生产能力进行分析，对价格可参考企业的价目表和定价方法进行审计。 2、若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录： 借：坏账准备 150000 银行存款 100000 贷：应收账款——光明集团 250000 该笔应收账款的账龄为3年，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？ 答：首先对刚满三年的应收账款不应一次转销，应视该笔应收账款可以回收情况进行处理，不能随意转销；如果公司内部控制不严，很容易出现当款项回收时，被有关人员贪污挪用的情况。 第三章 1、对于长期挂账的应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？ 答：虚增利润,减少了资本公积,导致损益和权益不实 3