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纳税基础与实务作业参考答案：
作业一：
11、
（1）小规模纳税人不允许抵扣进项税额，原材料的进项税额只能计入材料采购成本，与计算应纳增值税额无关；
（2）价外费用应并入销售额，折让退款则应从当月销售额中扣除，调整后的销售额应为：
5月份销售额＝40 000＋500-5 000＝35500（元）
（3）将含税销售额35500元换算为不含税销售额：
（4）根据不含税销售额计算出当月应纳税额：应纳税额＝34466.02×3％＝1033.98（元）
12、
1、会计分录：
（1）借：原材料 603520
应交税费——应交增值税（进项税额） 102196
贷：银行存款 705700
（2）借：原材料 103720
应交税费——应交增值税（进项税额） 3280
贷：银行存款 107000
（3）借：在建工程——工程物资 15000
贷：银行存款 15000
（4）借：银行存款 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税费——应交增值税（销项税额） 34000
（5）借：固定资产 3200
应交税费——应交增值税（进项税额） 544
贷：银行存款 3744
（6）借：原材料 20000
应交税费——应交增值税（进项税额） 3400
贷：银行存款 23400
（7）借：待处理财产损益 11700
贷：库存商品 10000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1700
（8）借：应收账款 936000
贷：主营业务收入 800000
应交税费——应交增值税（销项税额） 136000
（9）借：原材料 30000
应交税费——应交增值税（进项税额） 5100
贷：银行存款 35100
（10）借：原材料 5000
应交税费——应交增值税（进项税额） 650
贷：银行存款 5650
（11）借：应收账款 877500
贷：主营业务收入 750000
应交税费——应交增值税（销项税额） 127500
2、本期应纳增值税额的计算：
（1）销项税额=34000+136000+127500=297500（元）
（2）进项税额=102196+3280+544+3400+5100+650-1700=113470（元）
（3）应纳增值税额=297500-113470=184030（元）
3、增值税纳税申报表的填报：
（1）
增 值 税 纳 税 申 报 表 （适用于增值税一般纳税人） 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并
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