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初级会计实务05 ——答案解析 一、单项选择题 解析：本题考核“其他货币资金”科目核算的内容。信用证保证金存款、外埠存款、银行本票存款应通过“其他货币资金”科目核算，而备用金应通过“其他应收款—备用金”科目或者单独设置“备用金”科目核算。 3、下列应作为投资性房地产核算的是（　）。 A、计划用于出租但尚未出租的土地使用权 B、以经营租赁方式租入后再转租给其他单位的土地使用权 C、企业持有的用于建造办公楼的土地使用权 D、以转让方式取得后再经营租赁出租的土地使用权 您的答案：B 正确答案：D 解析：选项A、C作为无形资产核算，选项B，不属于企业的资产。 4、A企业通过对应收款项的风险进行分析，决定按应收款项余额的一定比例计提坏账准备。“坏账准备”科目的年初贷方余额为4 000元，“应收账款”和“其他应收款”科目的年初借方余额分别为30 000元和10 000元。当年，不能收回的应收账款2 000元确认为坏账损失。“应收账款”和“其他应收款”科目的年末借方余额分别为60 000元和10 000元，假定该企业年末确定的坏账提取比例为10%。该企业年末应提取的坏账准备为（　）元。 A、1 000　　 B、3 000　　 C、5 000　　 D、7 000 您的答案：B 正确答案：C 解析：在本题中没有给出“应收账款”和“其他应收款”所属各个明细科目的余额，可以直接用题目中说明的年末余额进行核算，当年“坏账准备”科目期末余额＝（60 000＋10 000）×10%＝7 000（元）。年初坏账准备贷方余额4 000元，本年发生坏账损失2 000元，因此坏账准备科目余额为贷方4 000－2 000＝2 000（元），所以本年应计提坏账准备金额＝7 000－2 000＝5 000（元）。 解析：我国现行企业会计准则规定，交易性金融资产在资产负债表日应当按照公允价值计量。 解析：（1）不可以转回的资产减值准备：长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、投资性房地产减值准备和无形资产的减值准备等。（2）可以转回的资产减值准备：坏账准备、存货跌价准备。 8、甲公司为增值税一般纳税人，2014年1月5日以2 700万元购入一项专利权，另支付相关税费120万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假设不考虑其他因素，2014年12月31日该专利权的账面价值为（　）万元。 A、2 160 B、2 256 C、2 304 D、2 700 正确答案：B 解析：2014年12月31日该专利权的账面价值＝[（2 700＋120－（2 700＋120）/5]＝2 256（万元），广告宣传费不计入无形资产入账价值。 9、某“营改增”试点地区的B租赁公司为增值税一般纳税人，2013年2月出租一批汽车，取得租金收入187.2万元，以融资租赁方式出租设备，取得租金收入128.7万元，出租办公楼取得租金收入130.65万元。该公司当月增值税销项税额为（　）万元。适用的税率为17%（以上收入均为含税金额） A、27.2 B、37.68 C、45.9 D、64.88 您的答案：D 正确答案：C 解析：增值税销项税额=（187.2+128.7）/（1+17%）×17%=45.9（万元）。原征收营业税的动产租赁，属于营改增范围，改征增值税后，租赁收入需要计算缴纳增值税。如汽车租赁、设备租赁。而出租办公楼属于不动产租赁，不属于营改增范围，所以办公楼租赁收入需要缴纳营业税。 12、企业筹建期间发生的长期借款利息支出不能资本化的部分应该计入（　）。 A、财务费用 B、营业外收入 C、管理费用 D、在建工程 您的答案：A 正确答案：C 解析：本题考核筹建期间长期借款利息的核算。企业在筹建期间发生的长期借款利息如果不能资本化应该计入管理费用。 13、下列各项中，应计入其他业务成本的是（　）。 A、库存商品盘亏净损失 B、经营租出固定资产折旧 C、向灾区捐赠的商品成本 D、火灾导致原材料毁损净损失 您的答案：A 正确答案：B 解析：本题考核其他业务成本核算的内容。选项A，库存商品盘亏损失，对于入库的残料价值计入原材料，应由保险公司和过失人的赔款计入其他应收款，扣除了残料价值和应由保险公司、过失人的赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，非正常损失的部分计入营业外支出。选项CD都应该计入营业外支出。 16、下列各项中，不影响营业利润项目的是（　）。 A、企业发生的业务招待费　　　 B、合同违约金 C、转让股权收益　　　　　　　　 D、取得交易性金融资产支付的手续费 您的答案：D 正确答案：B 解析：本题考核影响营业利润核算的内容。选项A，企业发生的业务招待费，计入管理费用，影响营业利润；选项B，合同违约金计入