关联方交易存在的问题与对策.pdfVIP

， 2010 年第36 期 经济研究导刊 No．36 2010 总第110 期 ECONOMIC RESEARCH GUIDE Serial No．110 关联方交易存在的问题与对策 周冶芳 （武汉科技大学，武汉 430081） 摘 要:关联方交易极易成为企业操纵利润的工具，为使企业财务状况和经营成果的信息披露建立在更加客观的 基础上，对关联方交易存在的主要问题进行剖析，在此基础上提出相应的对策建议。 关键词：关联方关系；关联方交易；转移利润 中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673- 291X（2010）36- 0066- 02 2007 企业会计准则第36 号———关联方披露，相对于旧 密弹簧，主要用于数码产品、复印机等，全世界70% 以上的电 准则而言，扩展了关联方外延，同时更强调实质重于形式原 子产品、数码产品都用该公司生产的弹簧。该公司从成立之日 则，规范了形式上消失但实质上仍为关联交易的情况，并对 起就没交过一分钱的流转税（出口即征即退）和企业所得税 附注中披露要求大大增加，有效地披露潜在的关联方关系。 （年年亏损），但增资十余次，原材料全部由香港的母公司提供， 但在实际工作中关联方交易因其自身的复杂性仍然存在一 其产品全部销往日本的关联企业，即香港母公司的母公司。 些问题，本文拟就这些问题作一些探讨。 以上两个案例有几个共同的特点：公司的进货和销货渠 道都不在内地，即所谓的“两头在外”，且都是公司的关联企 一、关联方交易存在的问题 业，这样，它们相互之间就利用调高原材料的购进价格和压 （一）概念定义方面存在的问题 低产品的销售价格将内地的A 公司和C 公司的利润转移给 会计制度对关联方关系的定义较为抽象，理解和把握上 了香港和日本的关联企业，人为造成A 公司和C 公司的账面 存在一定弹性，而关联方交易是以关联方关系存在为前提 亏损，逃掉了企业所得税及其相关的流转税，由于它们实际 的。关联方是有关联的各方；关联方关系是它们之间存在的 上并不亏，并且还给其关联企业带来了极大的利润，所以，就 内在联系；关联方交易是指在关联方之间转移资源或义务的 出现了账面连年亏损，但实际上连年增资的怪现象。 事项，而不论是否收取价款。会计制度虽然给出了判断关联 案例3 ：母公司设在英属维尔京群岛的子公司B 公司， 方关系的标准，即“一方控制、共同控制另一方或对另一方施 英属维尔京群岛是太平洋群岛国家之一，太平洋群岛国家是 加重大影响，则他们之间存在关联方关系；如果两方或多方 众所周知的免税天堂。这里没有流转税，也没有企业所得税， 同受一方控制、共同控制或重大影响的，则他们之间也存在 许多公司为了避税，都在此设立总部。 关联方关系”，但这个标准仍然较为抽象，实际工作中仍存在 B 公司是已经在香港联交所上市的香料公司，1995 年成 难以分辨的情况。 立，其进货来源全部来自于其英属维尔京群岛的母公司，产 至于关联方交易的会计处理，国家先后出台了一系列的 品全部内销，1998 年筹备上市，2004 年上市成功，下面一组 制度和法规来予以规范，但由于现实生活中的情况千变万 数据可以说明，公司是通过进货价格来随