第五讲会计职业专业化和职业道德.ppt

第五讲 会计职业专业化和职业道德 世上最奇妙的两种东西长期震撼我的心灵，那就是我们头上浩瀚的灿烂星空和我们心中神圣的道德准则。 ——康德 提纲 一、会计职业专业化 二、职业道德基本原则的架构 三、职业道德的具体原则 四、职业道德概念框架 一、会计职业专业化 专业化职业的职业特征： （一）一门专门知识体系 （二）为获取必要的专门知识的一种公认的正式教育课程 （三）控制职业准入的一种专业人士资格标准 （四）一种制约从业者与客户、同事和公众之间关系的行为标准 （五）资格确认 （六）承担这一关涉公众利益的职业内在的社会责任 （七）一个致力于提升团体社会责任的组织 （一）一门专门知识体系 会计学是一门复杂的学科，是科学也是艺术，需要通过正规的教育培训，才能掌握，并灵活运用。 （二）为获取必要的专门知识的一种公认的正式教育课程 中专 大学 硕士生 博士生 后续教育 （三）控制职业准入的一种专业人士资格标准 会计师系列 审计师系列 注册会计师系列 （四）一种制约从业者与客户、同事和公众之间关系的行为标准 会计人员职业道德（基本规范） 审计师职业道德（职业道德基本准则和指导意见和中国注册会计师职业道德守则） （五）资格确认 行政许可？ 注册会计师行业需要行政许可吗？ 《行政许可法》2004年7月实施 第十二条下列事项可以设定行政许可：　　（一）直接涉及国家安全、公共安全、经济宏观调控、生态环境保护以及直接关系人身健康、生命财产安全等特定活动，需要按照法定条件予以批准的事项；　　（二）有限自然资源开发利用、公共资源配置以及直接关系公共利益的特定行业的市场准入等，需要赋予特定权利的事项；　　（三）提供公众服务并且直接关系公共利益的职业、行业，需要确定具备特殊信誉、特殊条件或者特殊技能等资格、资质的事项；　　（四）直接关系公共安全、人身健康、生命财产安全的重要设备、设施、产品、物品，需要按照技术标准、技术规范，通过检验、检测、检疫等方式进行审定的事项；　　（五）企业或者其他组织的设立等，需要确定主体资格的事项；　　（六）法律、行政法规规定可以设定行政许可的其他事项。　　第十三条本法第十二条所列事项，通过下列方式能够予以规范的，可以不设行政许可：　　（一）公民、法人或者其他组织能够自主决定的；　　（二）市场竞争机制能够有效调节的；　　（三）行业组织或者中介机构能够自律管理的；　　（四）行政机关采用事后监督等其他行政管理方式能够解决的。 （六）承担这一关涉公众利益的职业内在的社会责任 专业胜任能力 为委托人最大利益着想 为公众利益服务 （七）一个致力于提升团体社会责任的组织 自律还是它律？ 二、职业道德基本原则的架构 （一）基本原则的国际比较 （二）基本原则的架构 几个需要回答的问题 1、如何理解这三个规范在基本原则界定上存在的差异（独立性应该单列？不列？还是与客观性合列？专业胜任能力应该单列吗？保密呢？责任和公众利益原则是否需要？）？ 2、基本原则中各具体原则之间是何关系？各扮演何种角色？ 3、怎样才能更好地理解各具体原则的内涵？ 三、职业道德的具体原则 （一）诚信和客观是核心——客观、公正 （二）独立性是前提 （三）专业胜任能力和保密是基础 （四）应有的关注是保障 （五）职业行为是内在要求——检举 （一）诚信和客观是核心——客观、公正（1） 第七条 注册会计师应当在所有的职业活动中，保持正直，诚实守信。 第八条 注册会计师如果认为业务报告、申报资料或其他信息存在下列问题，则不得与这些有问题的信息发生牵连： （一）含有严重虚假或误导性的陈述； （二）含有缺少充分依据的陈述或信息； （三）存在遗漏或含糊其辞的信息。 注册会计师如果注意到已与有问题的信息发生牵连，应当采取措施消除牵连。 第九条 在鉴证业务中，如果存在本守则第八条第一款的情形，注册会计师依据执业准则出具了恰当的非标准业务报告，不被视为违反第八条的规定。 第十二条 注册会计师应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断。 第十三条 如果存在导致职业判断出现偏差，或对职业判断产生不当影响的情形，注册会计师不得提供相关专业服务。 （一）诚信和客观是核心——客观、公正（2） 注册会计师作为一个职业其基本价值何在？首要的当然是为财务报表使用人提供客观公正的鉴证服务，以维护社会公众利益。因此，诚信原则和客观性原则是核心。 诚信是一般性要求。它要求会计师在职业和商业活动中保持正直和诚实。诚信和