对收付实现制和权责发生制的深度解析_殷敏婕.pdfVIP

年 月 ， 2013 5 中 国 管 理 信 息 化 May 2013 第 卷第 期 China Management Informationization ， 16 9 Vol．16 No．9 对收付实现制和权责发生制的深度解析 殷敏婕 （枣庄市薛城区财政局，山东 枣庄 277000） 收付 实现制和权 责发 生制是 支撑当今财务会计制度的 两大会 计理论基础 ，它们既是 对立的也是 统一的 ，在现 实中被 ［摘 要］ 不 同的机 构和组织所采 用。 随着经济环境 复杂化 、经济业务多样化 ，财务报表使 用者对会 计信息的质量提出 更 高的要 求 。 在 实际操作 中，这两大会 计理论基础也展现 着各 自的优缺点 。 本文通过对这两大会 计理论基础进行对 比和深度剖析 ，总结 两大 理论 的对立性和统一性 的表现特征 ，提出 在实 际运用中 ，只有将 这两种 理论基础进行 有机 的结合 ，才能更好地服务 于我国经 济发展 。 收付 实现制 ；权 责发 生制 ；深度 解析 ［关键词］ doi: 10. 3969/j. issn. 1673 - 0194. 2013. 09. 006 （ ） ［中图分类号］F230 ［文献标识码］A ［文章编号］1673-0194 2013 09-0015-02 不同的经济环境对会计信息的要求是不同的。 随着经济的 《企业会计准则》 对那些以营利为目的的机构、 企业做出明确规 发展和经营环境的复杂化， 国家对会计计量的基础要求也是在 定，要求他们以权责发生制为基础进行会计核算。 变化之中的，从收付实现制过渡到权责发生制，这是符合当前经 （2 ）收入费用的确认原则不同。 收付实现制是以现金的实际 济发展需求的， 但是现在要求部分企业将现金流量表纳入企业 收付为标准确认收入、费用的归属期；权责发生制则是以收入、费 财务报告体系，这也从侧面反映出，国家意识到收付实现制本身 用实际为原则，收入、费用的确认与现金是否实际收到无关。 的优点。 两大会计理论基础相互竞争、相互依存，在会计理论的 （2 ）核算范围不同。 收付实现制只确认与现金收支有关的事 发展历程中必将延续下去。 项，其他事项不纳入核算范围。 因此会计主体的全部资产都是以 1 收付实现制和权责发生制的概念及其原理 现金的形式存在的，没有债权债务；权责发生制则是以债权关系 收付实现制又称为现金收付制， 它是以现金的实际收到或 来确定收入、费用的，这就将非现金资产和负债纳入核算范围。 权 是付出为记录标准， 对本期收入和费用进行处理的一种会计基 责发生制在确认期间损益的时候也连带着资产负债表的会计要素 础。 在此基础上，凡是本期以现金支付的费用，不论是为以前期 进行变化，这样就能更好地确定期间损益以及企业的财务状况。 间义务偿付的，还是为未来期间取得资产或劳务提前支付的，均 （4 ）与现金流动的一致性不同。 收付实现制的确认标准就是 作为本期的费用处理；凡是本期实际收到的现金，不论是因以前 现金的实际收支，所以说在此基础上反映的资金运动情况与实际