房地产企业会计内控制度的建立与实施.pdfVIP

财会审计 杨文重庆广万房地产开发有限公司 中图分类号：F233 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）02-276-01 摘 要 房地产企业会计内控制度的建立对房地产企业具有重要的意义。本文就此进行简要讨论，旨在控制房地产企业 的成本，提高企业的经济效益。 关键词 房地产 会计内控制度 建立 一、内部控制的意义 时发现各个环节存在的问题，对企业内部控制进行全过程、 内部控制通常是指一个组织的管理者为了该组织财产物 全方位的监督和评价，把企业的风险降到最低程度。再次， 资的安全、完整，保证会计信息的真实、可靠，保证经济活动 房地产企业应招揽高素质的审计人才，并强内部人员的业务 的经济性、效率性和效果性以及各项法规的遵守，而对组织的 培训，加快其知识地更新，以适应不断变化的市场规则。 经济业务活动以及会计记录进行调整、检查和制约的自律机 制。房地产企业会计的内部控制可分为财产物资控制、会计信 内部控制也是有成本的，松散的控制与严密的控制效果 息控制和经费收支控制三部分。财产物资控制的目标是保证财 不一样，所付出的成本也不一样。理论上可以说，当增加控 产物资的安全，防止流失和被非法侵占，提高其使用效益。会 制措施时，所付出的控制成本也增加，控制对象出现差错带 计信息控制的目标是保证按规范的程序和方法处理财务数据， 来损失的也会减小；当控制成本增量小于损失期望值减量 向管理层提供完整、真实、及时的会计信息。收费控制的目标 时，增加控制措施才是值得的。实际工作中，只能根据实际 是保证按规范的项目和标准收费，该收的及时收，不该收的不 情况综合考虑各种因素，采取适当的控制措施。 收。支出控制的目标是保证资金安全，提高效益。 二、建立房地产企业会计内控制度的原则 1．借款控制。对于因公借款的项目，须经用款部门负 1．合法性原则。内部控制要符合法律、法规的规定和 责人和分管领导审批。经办人借款办理付款后，要求尽快取 有关政府监管部门的监管要求。 得合规、完备的结算、付款凭证，办理报账还款手续。借出 2．全面性原则。内部控制在层次上应当涵盖房地产企 款项不按时完成报销还款手续的，财务经理批准在借款人的 业所有财务活动，在流程上应当渗透到财务活动的决策、执 个人收入中强制扣回借款。 行、监督、反馈等各个环节，避免财务活动中内部控制出现 2．报账控制。各项开支要求严格按年度预算进行，所 空白和漏洞。 有开支用途必须符合预算，大额开支还须按房地产企业采购 3．重要性原则。内部控制应当在兼顾全面的基础上突 工作规定执行。财务部审核付款凭证时，对较大额的支付项 出重点，针对重要、高风险的事项与环节采取更为严格的控 目，按如下办法查验相关资料：（1）大额支付要查验合同、 制措施，确保不存在重大缺陷。 验收资料。（2）涉及固定资产购置的要查验企业固定资产 4．有效性原则。内部控制应当能够为内部控制目标的 管理部门编制的固定资产记账单，确保所购固定资产纳入房 实现提供合理保证。房地产企业全体员工应当能自觉维护内 地产企业管理。（3）开支金额达到房地产企业招标采购规 部控制的有效执行。内部控制建立和实施过程中存在的问题 定应由企业招标采购中心组织（主持）采购的项目，要查验 应当能得到及时地纠正和处理。 招标采购中心或招标代理机构出具的中标（成交）通知书。 5．制衡性原则。房地产企业设置的