我国上市公司会计监管机制及其运行机制分析.pdfVIP

会计与审计 我国上松司会计监管机侍!J及就行机靠n分析 宋亏霞1刘冬芹2 (1．平顶山学院经济与管理学院，河南平顶山467000； 2．平顶山市统计局，平顶山467000) 摘要：为了有效控制上市公司会计信息失真现象的发生，实现股票市场的效率和公平，会计监管成为一种制度的选 择。本文从会计监管的演进过程出发，系统地分析了会计监管机制的构成，并对其现状进行了剖析，最后结合我国目 前的形势提出了完善我国上市公司会计监管机制的具体措施。 关键词：会计监管；政府监管；社会监管；内部监管 近年来国内连续发生的上市公司的财务丑闻案件，充分 I内部监管主体l一监事会、内部审计机构等 体现了我国上市公司会计信息失真现象严重，极大地侵犯r 1法律法规l一会计准则、会计制度、公司法、会计法、证券 国家和投资者的利益，严重打击了投资者的信心，妨碍了资 法等 本市场的健康发展。会计监管的目标在于提高会计信息的 质最．使会计信息具有相关性、可靠性，从而具有决策的有用 三、我国上市公司会计监管的现状及原因分析 性。会计舞弊案的发生，既说明加强对上市公司的会计监管 从监管的效果来看，我国上市公司会计信息失真现象十 的重要性和迫切性，又对如何在制度上、技术上不断强化和 分严重，大股东肆意进行盈余管理和利润操纵，侵犯中小股 完善对上市公司的会计监管等提出r更高的要求。 东的利益，监管系统、监管职能没有得到很好的履行。致使会 一、会计监管的演进及其发展 计监管系统处于不和特状态，主要表现在以下四个方面： 会计监管是伴随着会计发展而演变的，经历从无到有、 1．法规政出多门 由简单到复杂的过程，其具体大致经历了四个阶段： 目前，我国的法律体系尚不完善，这一点在证券市场的 第一阶段奴隶社会以前由于生产力的低下。剩余生产物 立法E表现得十分明显，信息披露规则由证监会负责，而会 不多，经济活动比较单纯，不需要专人对经济括动进行会计 计准则、审计准则以及注册会计师协会都在财政部的控制之 监管。 下。从表面上看，似乎是我同的法律法规健全．形成多头共 第二阶段进入奴隶社会以后，随着生产力的提高、商品 管的良好局面，但从实际的作用效果来看，却很不尽然，往往 经济的发展、社会财富的集中，财产所有者对其拥有的财产 是政出多门相互扯皮。政出多『J造成部门之间相瓦协调困 不能直接管理和经营的时候，出现的有审计者和财产所有者 难，权责界定不清，必然导致上市公司的会计行为缺少有效 两重会计监管模式。 的监督。 第三阶段随着股份有限公司的出现发展，财产所有权和 2．政府监管方面存在的问题 经营权进一步的分离，注册会计师制度便应运而生，于是便 国有上市公司往往是当地经济支柱，其经营业绩往往与 出现了董事会、内部审计人员和外部注册会计师的审查和认 地方政府的政绩息息相关，同时地方政府承担着国有资产保 可的三重监管模式。 值增值的经济职能，因此，地方政府在上市公司监管中扮演 第四阶段随着市场经济的发展和企业规模的日趋扩大， 着双重角色，一方面对同有上市公司承担监管责任，另一方 无形中逐步形成了由企业内部审计、外部社会审计、政府财 面与国有上市公司组成利益联盟。为国有上市公司的上市包 政部门和证券监管组织构成的多莺会计监管体系。 装及融资包装提供便利。另外。证监会对证交所承担了主要 二、我国上市公司会计监管机制的构成 的监管责任，但其处罚以罚款、谴责和股票停牌