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改革与开放 2012年4月刊 房地产企业纳税风险及防范探讨 曾美娥 （四川元瑞投资实业有限公司 湖南 邵阳） 摘要：当前一些房地产企业已经成为集房地产开发、销售、物业管理为一体的综合性企业。 随着企业规模的不断扩大，业 务量的持续增加，其涉税事项也变得更加复杂。 因此，如何在纳税方面，规避风险，防止企业利益受损，就显得尤为重要。 本文 以此为出发点，在分析了房地产企业存在的纳税风险之后，着重探讨应该如何进行风险的防范。 关键词：房地产行业 纳税风险 防范 一、引言 实抵扣，且企业所得税的税前列支也大打折扣。 企业纳税风险， 是指企业的涉税行为因未能正确有效的遵守 （三）税收筹划风险 税收政策和法规而导致企业未来利益的可能损失， 具体表现为企 房地产企业涉及的税种繁多， 并且涉及的税收条文及相关规 业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素。 而就房地产企业来说， 定较为复杂，这就给了房地产企业较为广阔的税收筹划空间。 基于 由于其本身涉及的税种繁多，且税收制度较为复杂，因此，在纳税 此，但是很多企业在经营过程中，进行了各种各样的税收筹划。 筹 遵从、应纳税额核算以及纳税筹划等方面，就会比其他行业面临更 划并非不可， 但一些财务人员因为过分追求纳税筹划本身而忽略 大的纳税风险。 同时，房地产企业存在着开发周期较长、投资额巨 了税收政策遵从和纳税金额核算等重要工作，舍本逐末的结果是， 大和会计核算相对复杂的特殊性，尤其是在滚动开发时，其成本更 不仅税款没有节省多少，并且，每年因为盲目税收筹划造成了纳税 加难以确定。 随着企业会计准则的不断更新，能够准备把握房地产 违规问题，不得不补交金额不菲的罚款和滞纳金。 业务核算并正确计算出纳税金额的财务人员也不多。 而以上这些 三、如何更好的防范纳税风险 因素就导致了房地产企业成为中国纳税风险颇高的行业之一。 （一）全面学习和把握税收法规政策 二、房地产企业纳税风险的具体表现 税收方面的法规政策本身就细致入微，条文繁多，并且更新速 （一）税收政策遵从风险 度很快，这就要求企业对这些政策法规进行与时俱进的学习，做到 税收政策遵从风险是指企业的经营， 未能有效适用税收政策 熟悉政策，理解其中含义，在实际工作中能够正确的运用和计算， 而导致未来利益的损失， 大致表现为企业涉税行为影响纳税准确 保证各项经济业务都能够正确的纳入税法的轨道中来。 例如，房地 性的不确定因素。 具体说来，一方面，由于企业未能及时更新最新 产企业在解读这些政策法规之时， 可以根据自身特点着重把握合 可适用的税收政策系统，依然沿用原来的政策处理涉税事项，从而 法与非法的临界点，总体上保证企业经营活动的合法性。 同时可以 造成税收违法，例如，房地产企业在2002 年之前，其土地来源是国 合理利用税法赋予企业的各种权利，包括免税、减税、延期纳税等 家廉价的土地批租，但2002 年之后国家规定土地的取得形式改为 有利于企业进行资金周转的关键点，减轻税负，增加税后利润。 学 拍卖，这就导致企业涉税事项的大幅度更改调整，如果企业没有对 习税收政策法规，不仅仅是加强企业纳税遵从的途径，也是企业进 这些政策法规进行精确的解读， 那么就会使自身处于很大的涉税 行税收筹划的有效前提，这个方面，笔者会在之后重点说明。 风险之中。 另一方面，由于企业没有对自身内部发生的新变化做出 （二）有效利用扣除比率，减轻企业税负 适用税收政策的判断，这样也会同样导致纳税不遵从。 比如，在将 近年来，国家税务总局针对之前税法中存在的税收漏洞，进行 开发的产品用于出租和自用时，因对税收政策缺乏细致的了解，未 了一系列的修订，增加了很多反避税的条款，使得我国税法在趋于 能及时确认为税法上的视同销售，计算缴纳营业税和企业所得税，