新企业所得税与新会计准则差异分析.pdfVIP

F-Council空中电话会议中心报告 新企业所得税与新会计准则差异分析新企业所得税与新会计准则差异分析 1 2009 China Finance Executive Council. All Rights Reserved. 报告说明报告说明 本报告是根据F-Council空中电话会议“专家解读新企业所得税与新会计准则差异 ”中的重点内容总结而成中的重点内容总结而成，，会议上专家分析了会计与税法之间收入确认会议上专家分析了会计与税法之间收入确认、、成本费用成本费用 以及资产会计计量方面的差异，并提醒了会计和税法差异在实务操作中需要特别关 注的一些问题。希望本报告能为财务管理人员在企业会计处理和降低税务风险中提 供一些借鉴和帮助。本报告内容包括： 报告内容 一中国企业所得税法与会计准则的差异 - 企业所得税法与会计准则对相关收入确认的差异举例 - 企业所得税法与会计准则对相关成本费用处理的差异举例 - 企业所得税法与会计准则对资产会计计量的差异举例 二会计和税法差异在实务操作中需要特别关注的问题 三QA 2 2009 China Finance Executive Council. All Rights Reserved. 第一部分 中国企业所得税法与会计准则的差异 3 2009 China Finance Executive Council. All Rights Reserved. 背景介绍背景介绍 新企业所得税法于2008 年1月1日正式生效，统一了内外资企业的税务处理。 新税法生效之前，中国所得税法存在着内外资两个不同的税法体系，新旧税法的过渡和衔接成为很 多企业正在面临和需要解决的问题多企业正在面临和需要解决的问题。 新税法引进了居民纳税人、反避税条款等新概念，并对内外资企业在收入确认和费用扣除、税收优 惠政策等方面作了修改。新条款的具体解释和实际执行各地尚不完全统一，仍有待于进一步明确。 •税法是为了保证国家强制、无偿、固定地取得 财政收入。 •会计准则是为了反映企业财务状况、经营成果 目标不同 和现金流量。 形成差异的原因 •税法规范征税行为和纳税行为，税务机关有 •税收制度设计原则包括：财政原则、效率 责任向纳税人提供完整的税收信息资料，纳 原则、公平原则、适度原则。 原则则不同 使使用者者不同 税人应按税务机关的决定及时缴纳税款税人应按税务机关的决定及时缴纳税款。 •会计原则包括：客观性原则、相关性原则、