新会计准则实施方案.docVIP

新会计准则建设推荐方案 新会计准则带来的主要变化 财政部于2006年2月份颁布了新会计准则体系，准则体系包括1项基新准则和38项具体准则，于2006年11月份颁布了准则实施指南，要求自2007年1月1日在上市公司范围内施行；银监会于2007年9月份提出了银行业金融机构全面执行新会计准则的具体要求，城市商业银行从2008年起按新会计准则编制财务报告，农村商业银行（信用社）从2009年起按照新会计准则编制财务报告。 金融工具的分类基础不同 原《金融企业会计制度》按期限长短对金融资产进行分类，，，，，;将金融负债分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债? 对贷款与存款利息的初始计量模式不同? 原来商业银行的贷款和存款都是按合同利率计提利息，，，，，，， 对金融资产的后续计量模式不同 原来商业银行对金融资产期末按账面价值计量，，，，;对持有至到期投资和贷款及应收款按摊余成本计量，;对于可供出售的金融资产，，， 对贷款计提减值准备的方法不同 原来商业银行是按贷款质量分为“五级”贷款，，，， 取代表外核算，，，，，，， 第二阶段“高标准”的执行新会计准则 所谓“高标准”的执行新会计准则，就是实现新准则下核算的精确化。例如：很多银行在实现新会计准则时都采取直接使用名义利率确认利息的方式。实际上这种做法并不完全合规，但是确实是一个简便有效的方案。国内情况下实际利率和名义利率差别确实不大，很多情况下是可以忽略的。但是随着贷款业务越来越灵活，我们确实应该应用实际利率才能更好的反应我们的经营情况，这就要求系统可以支持在每户贷款都使用实际利率计算的情况平稳运行。 系统层面，初期即可实现对准则的高标准支持 核心系统的地位要求它要有极高的稳定性，所以在我们所说的第一阶段和第二阶段的过渡上应该是平稳的。保证平稳过渡的最好方法就是在第一阶段就准备好实现“高标准”的执行新会计准则的技术准备，在业务条件成熟的情况下仅仅通过业务参数或者权限的修改就过渡到第二阶段。将新会计准则实施方案分两个阶段纯粹是业务上的考虑，对于技术上应该一开始就准备好，就目前宇诚核心业务系统对新会计准则的支持程度来说是没有困难的。 新旧核算体系衔接 新会计准则中有专门一章说明新旧会计准则转换问题，而且07年12月财政部关于印发《非上市银行业金融机构执行〈企业会计准则〉有关衔接规定》的通知，这些都是我们遵照的政策基础。从实际经验来看，进准则下新旧科目的迁移，并没有什么困难，宇诚有专门的转换平台，主要是确定新旧科目表的工作。除此之外，根据宇诚实际实施的案例总结的经验就是：一方面要提前对业务人员培训以避免操作上的混乱；另外，在制定整个方案时主要考虑整个山西农信损益的平稳过渡，主要就是注意减值对损益的影响，这方面宇诚将在正式转换前提供全面的报表数据，以制定更好的转换的方案。 新准则的相关需求工作 新准则影响了整个银行核算的基础，影响重大而深远；然而新会计准则在银行系统应用又没有具体的细则可以参照。所以，大多数银行都出现了需求难产的情况。为了保证需求的质量，宇诚建议在整个需求过程中分两个阶段，第一个阶段宇诚向您提供标准的新会计准则解决方案（也就是完全照财政部要求做的系统实现），告诉客户这个方案对我们业务操作的影响，系统效率的的影响和损益的影响。第一个阶段结束后，业务人员对新会计准则在核心的应用会有一个完整清楚的认识。有了这样的基础就可以根据我们的实际情况进行调整，经验证明这样确定需求的过程会顺利许多。 核算处理方案讨论稿 以下是存款、贷款和资金类业务新会计准则下核算处理的讨论稿，是需求讨论的提纲文件之一，仅作参考。 存款利息支出处理 摘录：资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的存入资金的利息费用，借记“利息支出”科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。 实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。 建议不考虑存款的实际利率问题： 借 利息支出 贷 应付利息 若考虑实际利率 借 利息支出 贷 应付利息 借或贷 利息调整 差额 贷款科目设置 贷款科目： 已经打*的是建议加的科目，其他的是应用指南中建议的科目。 新会计准则中没有规定转科目时和损益类科目的红字处理，所以以下账务处理都是蓝字处理 一级 二级 三级 四级 … 1303 贷款 *130301 本金 人消费贷款 *1303010101 短期 短期信用贷款 短期抵质押贷款 130302 利息调整 130303 已减值 确实减值的贷款的本金和利息调整移入本科目所以本科目不是贷