新会计准则对企业社会责任强制性披露的影响分析_杨志强.pdfVIP

学 术 研 究 新会计准则对企业社会责任强制性披露的影响分析 杨志强　　广东财经大学会计学院 摘　要：我国新会计准则的颁布和实施在各个方面规范了企业社会责任信息披露，提高了信息披露质量。企业社会责任的履行是我国构建 社会主义和谐社会的重要方面，本文围绕企业社会责任四个方面的内容，即环境保护、资源节约；人力资源、社会福利、产品或服务等，对散 布于多个具体会计准则及其相应的运用指南里有关规定进行分析，研究发现，新会计准则丰富了企业社会责任强制性披露，可以促使企业更好 地履行社会责任。 关键词：新会计准则　企业社会责任　强制性披露 一、引言 到社会责任问题，如SFAS NO.112雇主对雇用后福利的会计处理、、 企业的社会责任(Corporate Social Responsibility)一直受到世界各 SFAS NO.74对雇员支付特殊终止津贴的会计处理等等；国际会计准则 国、各界的广泛关注。早在 1924年 , 美国的谢尔顿就提出 “企业社 委员会也相继发布了涉及到社会责任问题的会计准则。国外一些学者 会责任（CSR）”这个概念 , 他认为企业不能仅仅将最大限度地为股 的研究结果显示，这时期，企业社会责任会计的发展呈现波浪型的轨 东们盈利作为唯一的存在目的, 而应当最大限度地增进股东利益之外 迹，但总的来看是上升趋势的，很多西方国家对其理论和方法进行了 的其他所有社会利益, 包括雇员利益, 消费者利益, 债权人利益, 中小竞 持久的研究。一些国际性非政府组织(NGO)开始建立统一的社会 争者利益, 社会利益, 环境利益, 社会弱者利益及整个社会利益。具体 责任报告标准，其中最主要的有三种模式： G3报告框架、 地说，企业社会责任主要包含四方面的内容: (1) 环境保护; (2) 人力资 SA8000标准、AA1000系列都是在这时期建立和完善起来的。 源方面的社会责任;(3) 企业对社会福利事业的贡献和支持; (4) 企业对 3.2002年—至今(Sarbanes-Oxley Act颁布后):再度浪潮。2002年美 其产品或服务所履行的社会责任（关于企业社会责任的内涵，理论界 国通过了《萨班斯－奥克斯利法》(Sarbanes-Oxley　Act)，该法案被 并未有统一的划分，学者们各自从其研究的角度进行内容划分，但一 认为是美国证券市场的一个里程碑，对于企业社会责任会计的发展也 般都涵盖这四方面内容）。对于企业社会责任的研究主要借助于各 是一个明显的分界点。从2002年以来，全球社会责任报告出现了迅猛 种评价体系，如ISO系列标准、SA8000认证、ICTI、C- TPAT等等体 增加的势头，据统计，到2008年全球累计已超过3500家机构采用GRI 系，通过第三方认证，对各个企业CSR履行情况做出评价。直到20世 的指引发布了可持续发展报告。公司社会责任报告正在成为商业世界 纪 60年代，逐渐暴露出的一些工业化的弊端 , 如: 环境污染、劳动工 一个永久的主题。 作条件恶劣、职工生活无保障、偷漏税金等迫使西方各国政府颁布一 从国外的发展历程来看，企业社会责任会计信息的披露一般是 系列法规和措施， 强制要求企业履行其社会责任, 将对社会造成的社 先在原有会计框架逐渐增加企业社会责任项目，使越来越多的项目从 会成本内部化 , 并用会计计量形式确认其对社会的影响，由此便产生 自愿性披露变成强制性披露；随着这些会计信息的日益相关，促使各 了一个新会计分支——企业社会责任会计。 国政府和国际组织进行有关指标、评价体系以及社会责任会计理论框 2006年 2月 15日，我国财政部发布了《企业会计准则》，很大程 架的构建，以便在条件成熟时要求或者鼓励企业编制独立的社会责任 度上促进了我国企业社会责任信息的强制性披露，丰富了我国强制性 报告。 信息披露的内容，促使企业更好地履行社会责任，起到管制的作用。 总之，与其它会计信息一样，对于企业社会责任会计信息的披 由于有关企业社会责任的新的修订散布于多个具体准则或者其相应的 露也包括强制性披露和自愿性披露两种。强制性披露是按照公认会 运用指南里，没有统一