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债权人（商业银行）视角的企业经营业绩评价体系设计框架 ———基于工业工程理论 严化川 (东南大学,江苏南京210000，中信银行南京分行，江苏南京210000) 摘要：每个企业都是一个复杂的、有生命力和连续变化的“社会—技术”系统。系统本身与周围环境有着物质和能量的交换。在公司进行财务活动的过程当中，最为典型的“物质和能量”交换便是现金的交换。现金的流动带动了公司相关的供应链和价值链的正常运转。公司的筹资、投资和股利分配三大理财活动构成企业现金交换的完整过程。作为企业融资的主要提供者的商业银行，面对为数众多的数额巨大的资金需求者，深刻感到单纯以企业个体信誉或对企业状况的主观判断和经验估测作为贷款的依据，必然身陷泥潭，血本无归。因此债权人（商业银行）必须对企业经营业绩进行自主的评价。本文基于工业工程理论，对债权人（商业银行）视角的企业经营业绩评价体系设计框架进行浅析，以期基于此框架所设计的企业经营业绩评价体系能够帮助债权人实现维护自身利益的目标。 关键词： 中图分类号：F832 文献标识码：A 文章编号：1008-4428（2009）08-71-03 企业业绩的测试、评价与改进，是组织系统管理的重要组成部分。作为企业融资的主要提供者的商业银行，面对为数众多的数额巨大的资金需求者，深刻感到单纯以企业个体信誉或对企业状况的主观判断和经验估测作为贷款的依据，必然身陷泥潭，血本无归。因此债权人（商业银行）必须对企业经营业绩进行自主的评价，并且作为企业业绩的评价主体，必须基于自己的视角构建企业经营业绩评价体系，以满足自身对企业经营业绩评价的需求。 基于债权人视角的企业经营业绩评价体系的框架结构应当由评价理念、评价程序、评价方法和评价指标共同构成，它是商业银行以防范信用风险和操作风险为目标的内控制度的重要环节。 一、确立正确的评价理念 管理首先是一种理念， 管理的实践是一项系统工程，管理是在一定的理念指导下为了实现现实目标的系统工程。 评价理念是指导企业经营业绩评价的基本原则，是整个评价体系运行的前提。根据工业工程的基本原理，我们应当确立系统变异的观点，从全局\ 整体系统思考的观点，以及价值定向的观点。 （一）系统或过程/流程变异的观点 分析和掌握系统或过程/流程变异的观点是工业工程建立有效的测量系统的重要出发点。 设计企业经营业绩评价体系，需要考虑组织背景对企业经营业绩评价的影响。这里所说的组织背景是指企业的生产经营活动所面临的外部环境和内部环境，包括外部环境、技术、组织战略、组织结构、规模、文化等变量。 工业工程理论提出：企业是一个复杂的，有生命，连续变化，“今天和昨天不一样”的大系统，具有时变的动态特征。近些年来，经济全球化使企业变得更加复杂化和动态化，企业面对市场变化、竞争规则、经济、市场和资源条件都同已有的经验极不同， 企业面临着日益增大的商务风险，并且这种风险还处在不断变化当中。 因而在设计企业业绩评价体系时，我们必须按照工业工程所指出的那样，利用数据统计方法和量化分析掌握系统或过程/流程的变异，了解变异的本质，并对之实施管理控制。鉴于了解工作性能/业绩方面统计思考起着更加关键的作用，我们应当按照以下要点进行统计思考： 1、所有的工作都是相互关联的过程或流程的一部分。2、变化（变异或变差）总是存在于每个过程/流程中。3、85%以上的问题是过程流程变化造成的。4、过程决策必须建立在合适的过程数据基础上。 （二）从全局/整体进行系统思考的观点 工业工程遵循系统论与系统工程与分析的观点，处理任何问题都必须从全局/整体、全过程、全寿命的角度进行调查、测试、研究、分析、评价与决策，按全潜力发挥为准绳，匹配、整合、系统地集成规划、实施与测评。 从全局/整体进行系统思考的观点，就是指设计企业经营业绩评价体系时， 不仅需要注意系统要素的完整性，而且要注意系统要素之间的关联性。一切事物都是相互关联、相互依赖的，系统是一个整体，有一定的运行环境和一定的寿命期。工业工程理论指出：系统是由相互关联的功能实体组成的， 构成系统的组元是相互关联与相互作用的，形成协同机制支配下的自组织整体。基于债权人视角的企业业绩评价体系包括评价理念，评价程序方法和评价指标等基本要素，如果系统要素不完整，缺少任何一个基本要素都可能影响评价系统实施的效果和效率，如果要素之间不协调，甚至矛盾，那么也会限制业绩评价系统作用的有效发挥。 因此，我们必须按照工业工程的观点，在组织业绩测量系统的设计与运行时抓住系统的改进和优化，使组织系统整体达到更好的业绩。 （三）价值定向的观点 工程活动是价值定向的，在工程活动中的人———物关系主要是价值关系。评价工程活动的标准是价值标准。 一个系统是有‘目的’的。公司治理的利益相关者理论告诉我们，经济价值是由这样一些人创造的，这些人自愿聚集在一起，