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税收管理 主讲人：毛道根 第一章 税收管理概论 本章将阐述以下几个问题： 什么是税收管理？有哪些内容？ 税收管理的原则是什么？ 税收管理中应处理好那些主要关系？ 税收管理的法律依据是什么？ 第一节 税收管理的概念和内容 税收管理历史的简单描述 只要有税收，就有税收管理。 由于早期的人头税、窗户税、土地税等都是比较原始和粗糙的税收形式，相应的税收管理也比较简单。原始税收管理具有简单、分散、随意等特点。 税收管理的概念 观点一：税收管理就是税收征管 一种定义是税收管理就是税收征收管理。这种观点是对征税机关的实际工作进行抽象的结果。赞成这种观点的人认为，税收管理就是税务机关及其工作人员依法征税的活动。税务机关及其工作人员的“天职”，就是根据税法的规定采用适当的方式征集税收收入。虽然有些税务人员的工作看起来不一定与征收税款直接有关，但他们的工作在本质上都可以看作是服从于依法征税这个中心或总任务的。 税收管理的概念 观点二：税收管理是对整个税收分配活动的管理 持这种观点的人认为，税收管理实际上是贯彻整个税收过程的，如果人为地加以割裂，把税收管理简单地看作是税收征管，很容易产生忽视税法的制定和监督的倾向。如果不把税收立法和司法方面的内容包括在税收管理的范畴之内，就无法完整准确地理解现实的税收活动。为了全面地把握税收活动的客观规律性，应该把税收管理看作是贯穿税收活动全过程的一个完整、系统的有机体。 税收管理的概念 观点三：税收管理是对整个税收分配活动和纳税事务的管理 持这种观点的人认为，税收分配包括征税和纳税两个方面，税收职能的实现依赖税收政策的正确决策、税收政策的有效执行、建立合理的税收制度与管理体制，还有赖于纳税人对税收政策、制度的理解和贯彻，因此，税收管理应涉及对纳税人的辅导和各项服务，以帮助纳税人降低纳税人成本。 税收管理的概念 税收管理是指主管税收工作的部门，代表国家对税收分配的全过程进行的计划、组织、协调和监督工作，旨在保证财政收入及时、足额入库，充分发挥税收对经济的调节作用。 税收管理的主体 税收管理的主体是国家。分为权力主体与征收管理主体。 权力主体是指课税权主体，权力主体制定税收政策、制度和各项税收法规，授权征收管理主体对各种税收进行征收与管理。 征收管理主体依据规定与权力主体的授权，在各自的职责与授权范围内依法征收管理各种税收。征收管理主体称为征收机关。 税收管理的主体 征收机关是各级政府主管税收工作的职能部门是税收管理的具体执行机构。其分工如下： 国家税务总局和所属的税务分支机构以及各级地方税务局负责各种工商税收； 财政部及各级地方政府的财政机关负责农(牧)业税、耕地占用税、（农村）契税； 海关总署及其所属机构负责关税、船舶吨位税以及进口商品所缴纳的增值税、消费税。 税收管理的客体 税收管理的客体是税收分配的全过程。 从宏观角度分析，税收分配涉及国家与企业、中央与地方等的分配关系。它构成了税收管理体制问题。 从微观分析，税收分配是指各级税务机关与纳税人之间的征纳关系。它形成税收征收管理的重要内容。 从狭义角度讲，税收管理的客体主要是指税收的征收管理过程。 税收管理的职能 税收管理的职能是指税收分配过程中的计划决策、组织实施、协调控制和监督检查。 税收管理(分配)的目标 税收管理是实现税收分配目标的手段，因此税收分配的目标也就是税收管理的目标。税收分配的目标表现有两个方面： 一是财政目标，即筹集收入的目标； 二是经济目标，即实现税收的经济职能。 税收管理的内容 税收管理由三部分组成： 制度管理。 核算管理。 征收管理。 税收管理的三方面内容是相互联系的体系。制度管理是核算管理和征收管理的法律依据；核算管理是征收管理的工具；征收管理是实现税收分配目标、完成税收任务的保证。 税收管理-制度管理 是指税务机关通过制定税收制度对税收分配全过程的管理。 是一个广义的概念，它包括具有法律效力和行政约束力的各种税收法律、法规，以及计划、会计和统计管理制度。 从总量角度看，制度管理集中体现在税收收入占国内生产总值(GDP)或国民生产总值(GNP)的比重上，即宏观税率问题。 制度管理的核心是税收管理体制，它的实质是划分中央与地方的税收管理权限问题。 宏观税率 宏观税率 宏观税率 税收管理-核算管理 是指税收的计划、会计和统计管理，属于税务系统内部管理制度。 所谓计划管理，是指税务机关利用税收计划指导、组织和监督税收分配活动。 所谓会计管理，又称税收会计，是指税务机关对于税收计划执行过程和征收活动过程及其结果所进行的系统、连续的会计核算。 所谓统计管理，是指税务机关根据统计制度，将税收、税源和税政等方面的数据汇总，编制统一的报表的过程。是社会经济统计工作的重要组成部分。 税收管理-征收管理 是指税务机关对纳税人或