银行客户经理如何识别财务报表造假.pdfVIP

银行客户经理如何识别财务报表造假 陈 洁 渊湖南涉外经济学院 长沙 410205冤 】 、降低信贷风险非 【摘要 商业银行客户经理如何识别企业客户财务报表造假，对其选择优质客户、提高信贷资产质量 常重要。本文阐述了财务报表的常见造假手段，探讨了如何识别财务报表造假的基本方法。 】 【关键词 银行客户经理 财务报表 造假 识别 虚假的财务信息极具危害性，它会误导投资者和债权人， 。 4. 选用不当的会计政策 淤选用不当的借款费用核算方 使他们做出错误的决策，它还会使得政府监管部门不能及时 法。在实际工作中，不少上市公司通过滥用借款费用的会计处 发现、化解企业和金融机构的财务风险。对商业银行来说，企 理以调节利润。于选用不当的股权投资核算方法。当被投资单 业客户提供的财务报表是判断其资信状况的主要依据，识别 位盈利时，不该用权益法的也用权益法核算；当被投资单位亏 企业客户财务报表的真假，对选择优质客户、提高信贷资产质 损时，该用权益法的又改用成本法核算。盂选用不当的合并政 量、降低信贷风险非常重要。 。 。为了调节利润而随意改变折旧方 策 榆选用不当的折旧方法 一、财务报表常见的造假手段 。 、费用确认方法。 法 虞选用不当的收入 财务信息失真的主要原因是管理当局违背财务报表的相 5. 随意变更会计政策、会计估计方法。很多公司通过政 关规定，夸大盈利能力和偿债能力。财务信息失真的程度取决 策选择人为调节利润。如通过对长期投资核算成本法和权益 于管理当局对财务报表的粉饰程度，熟悉财务报表的造假手 法的转换、合并范围的改变、存货与固定资产分类的差异、存 段是识别财务报表真假的基础。企业客户所处的环境不同，其 货计价和成本核算方法的不同选择来调节利润等。 运用的造假手段也存在一定差异。 。 ， 6. 虚假出资，虚增注册资本 为了提高公司的资本实力 1.虚构或模拟会计主体。业绩不好、资产规模不大的企 一些不法分子采取虚报注册资本、虚假出资和抽逃出资的方 业为了能够上市募集资金或向商业银行贷款，在制作筹资方 式骗取注册登记，成立虚假注册巨额资金的“空壳公司”。如伪 案时，会选择一个或几个被并购企业，并将并购日期写成一年 造、变造银行进账凭证、验资报告，或借用他人资金验资；勾结 前甚至三年前。显然，这是模拟会计主体。虚构的会计主体通 银行、验资机构的工作人员，出具不真实的银行存款凭证、验 常存在伪造营业执照和验资报告的行为，或是没有经营业务 资报告等证明文件。 的“空壳”企业。 7. 重分类误差。一些公司未按照会计准则、会计制度的 。 。如公司在应付账款项目中 2. 关联方交易 上市公司一般都有一个庞大的集团公 规定编制财务报表而引起的误差 司，而整个集团公司就像一个大家族。这就要求银行客户经理 反映预付账款，在应收账款项目中反映预收账款等。 理顺整个上市公司的产权关系，有策略地向管理当局询问，增 8. 操纵现金流。伪造现金流主要是银行存款与流动资 。 。按规定应在