第六章 销售与收现循环.pptVIP

第六章 销售与收现循环 第一节 销售与收现循环概述 销售与收现循环是企业价值实现的重要环节，是企业经营的重要组成部分。大多数经营组织，都需要通过周而复始的产品销售或提供服务获取营业收入。销售与收现循环包括向其它主体提供产品和服务并收款的有关事件。 一、销售与收现循环的内容 销售与收现循环包含三项基本的经营活动，即销售货物、应收账款处理和现金收取。这一循环起始于接受客户订单、确定销售条件（如赊销或收现以及销货折扣与客户信用审核）、发运物品或提供客户所需要的服务、开列销货发票或账单、登录应收账款及定期对账，直到收回客户支付的货款和应收账款。具体包括如下操作事项： 回应客户的询问,响应客户需求。 为提供产品和服务,与客户达成提供产品或服务的协议。 提供服务或装运货物给客户。 提供货物或服务的确认。 收现。 将现金存入银行。 报告。 销售与收现循环中有三个可变因素,或称三个可变特征，即订货方法、付款时间和付款形式。根据这三个可变特征可以定义一个公司的销售与收款业务处理模式。书中表6.1概括了销售与收入循环中各可变因素可选择的处理方式，并列出了每种选择相应的要求。 二、销售与收现循环有关的业务文档 客户订单 销售单 提货单 发运凭证 销售发票 汇款通知单 收款凭证 客户支票 未实现销售订单 未结清销售发票 三、销售与收现循环业务流程介绍 销售业务流程 （1）销售部 销货交易始于销售部门收受来自客户的口头、书面或电子传递的订单。由于不同客户的订单并无标准格式，销售部职员必须填制本企业的正式销货单，详细列明客户姓名与编号、通讯地址、订购产品或劳务种类、数量与性能要求等，销货单通常为多联式，以备不同目的的使用。销货单的一联存档于销售部门，放进“待处理客户订单文档”，以备于日后查阅。“待处理客户订单文档”必须按客户姓氏字母或编号顺序排列，便于嗣后及时查阅与答复客户的查询。 见图6-3。 （2）信用审核部 信用审核部的责任在于审批客户信用以及授权销货交易。信用部职员根据销售部转来的销货单，查阅客户的信用记录，确定赊销信用条件与限额。对新客户往往需要执行较详细的信用状况调查，核定其赊销信用额度。对老客户则着重审阅其货款支付历史记录以及其订货金额是否超出原先核定的信用限额。经信用审批之后的销货单将退回销售部，并授权把其他各联销货单分送相关的部门处理。 两联销货单（或称为拣货通知）将送至仓储部门，注明所需的物品品种、数量及提货地点。仓管人员必须签署拣货单，表明拣货作业的完成以及确认有关资料的正确性。一联拣货单随物品转送发运部，一联在仓储部存档。仓储人员应录入存货进出仓备忘录，反映有关存货物品的减少量。见图6-4。 （3）发运部 销售部先将发运单和装货单（包含若干空白数字栏）送至发运部。待收到仓储部转来的物品和出货单之后，经核点拣货单与装运单上列示的品种与数量并且核实物品、填妥装货单，随物品送交客户。同时，发运部职员将填制一份交运单，列明交运物品品种、数量、运输方式、运费，以及交运物品的所有权和运输责任等资料，送交运输机构启运物品。随后要：①登录发运备忘簿；②把拣货单和发运单转送开单部；③将一联交运单存档。见图6-5 （4）开单部 这一部门负责对客户开出与寄送销货发票或账单，同时执行对销货交易资料的调节、核验与汇总。开单部职员根据销售部和发运部转来的各种销货交易原始凭证，执行下列的作业： 核对销货发票和拣货单与发运通知上的有关资料； 在销货发票有关栏次填人单价、税项和运费等资料； 确定销货折扣和货款支付方式； 把销货发票寄送给客户； 把已完成销货交易的退回销售部，以便于其结清“待处理客户订单档”； 登录销货日记账； 填制一联销货记账凭证转送应收账款部门； 把拣货单送往存货控制部。见图6-6 （5）存货控制部 存货控制部依据拣货单资料更新存货明细账记录（反映有关存货项目的减少），并将拣货单存档，在各个期末，编制本期存货数量减少汇总，或填制一张记账凭证，送往总账部门过账。见图6-7 （6）应收账款 （7）总账部 在销货交易完成之前，总账部已经收到来自开单部、存货控制和应收账款职员填制的交易汇总或记账凭证。总账处理职员据以分别过入销货、应收账款、存货和销货成本等总账账户，并且核对有关总账账户与其所属明细账户的余额，检查过账的正确性。见图6-9 2. 收现业务流程 （1）收发室 收发员核对客户寄来的付款支票和缴款通知回执的项目与金额是否一致，然后把两者分离，同时编制收款单中第一联收款单和客户付款支票送往现金收入部门；缴