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融资租赁税收：理论与实务 对外经济贸易大学 20133.3 第一部分 综述 96 第一章 概述 6 第一节 税收视角下的融资租赁 8 1.1税收视角下租赁的分类 8 1.2中国税制的目标和融资租赁税收的现状 10 1.3租赁税收关注的重点 12 第二节 税收对融资租赁的重要作用 14 2.1税收的基本特征 14 2.2中国的税收环境 14 第三节 融资租赁税收的范围 16 3.1一般流转税 16 3.2特别流转税 16 3.3所得税 17 3.4财产税 17 第四节 理解和运用融资租赁税收的基本原则 19 第二章 中国税制概览和融资租赁税收的国际借鉴 21 第一节 中国税制的法律层级和管理体系 22 1.1中国税制的法律层级 22 1.2中国的税种分类 23 1.3中国税收的管理体系 24 第二节 中国税收管理实体法和程序法 27 第三节 融资租赁税收的国际借鉴 29 3.1 按不同的租赁交易区别适用税收政策 29 3.2 对真实的或鼓励类租赁物的租赁交易给予税收优惠 31 3.3 根据经济周期对租赁税收政策予以调整 32 3.4 采取必要的监管措施 35 第二部分 税收影响融资租赁的机理分析 37 第三章 融资租赁的税收功能 37 第一节 税负转嫁和税收筹划 37 1.1 税负转嫁 37 1.2 税收筹划 38 2.1 融资租赁实现税负转嫁的方式 43 2.2 融资租赁的税收筹划功能 44 第三节 我国行业间的税负和盈利差异 48 3.1指标选择和数据说明 48 3.2指标说明 49 3.3行业差异分析 51 第四节 融资租赁税收功效的评价 76 4.1融资租赁应当成为税收政策支持的对象 76 4.2融资租赁是企业实施税收筹划的重要工具 78 4.3融资租赁的税收功效因政策差异结果迥异 78 4.4合理的融资租赁税收政策可以实现产业政策导向 78 第四章 税收对融资租赁产生影响的路径 79 第一节 税收政策对融资租赁业务的直接影响 79 1.1业务链中涉及税种类型的变化对融资租赁业务的影响 79 1.2业务链中涉及某税种内部种类的变化对融资租赁业务的影响 79 第二节 税收政策对融资租赁业务的间接作用 80 2.1相关文献回顾 80 2.2计量模型的构建 82 2.3数据来源及指标说明 85 2.4模型结果及解释 86 2.5结 论 88 第三部分 融资租赁业务涉及的主要税种和税收问题 90 第五章 融资租赁业务交易环节的税收 90 第一节 一般融资租赁业务交易环节税收问题 90 1.1增值税 91 1.2营业税 105 1.3营业税改增值税对融资租赁行业发展的影响 112 1.4营业税改增值税案例分析 116 第三节 印花税 119 第三节 城建税和教育费附加 119 第二节 特种租赁物产生的交易税 120 2.1消费税 120 2.2车辆购置税 125 2.3 契税和土地增值税 125 第六章 融资租赁业务中的所得税 126 第一节 企业所得税 126 第七章 融资租赁业务中的租赁物持有环节的税收 126 第一节 特种动产租赁持有环节的税收问题 126 1.1车船税 126 1.2船舶吨税 126 第二节 不动产租赁持有环节税收问题 127 2.1房产税 127 2.2城镇土地使用税和耕地使用 131 第八章 跨国融资租赁业务中的税收问题 132 第一节 关税 132 第二节 出口退税 132 第三节 国际税收协定和税收抵免 134 第四节 国际避税 135 第四部分 案例解析 136 第九章 融资租赁业务中的税收实务 136 第一节 交易结构与税务安排 136 第二节 融资租赁主体差异引起的税务处理变化 138 第三节 融资租赁交易中的税务安排 139 2.1税务安排的目标 139 第四部分 相关税收政策文件汇编 143 _Toc352837793 第一部分 综述 _Toc352837794 第一章 概述 租赁业务是企业融资的重要形式，历史上早已有之。商品经济社会后，租赁的需求更是日益增长，越来越多的企业通过租赁的形式获取相关资产的使用权，随之而来的则是租赁业的不断发展。融资租赁则是传统租赁在现代市场经济发展过程中，为更好地满足社会化大生产的要求，金融业和工商业把彼此间的资本加以融合和渗透的产物，是实物信用与银行信用相结合的一种新型金融产品。由于融资租赁可以在短时间内通过特定方式将融资和融物紧密地结合起来，对于促进企业技术改造与技术进步，提高企业市场竞争力有着独特的优势，同时这种方式还可以较好地发挥控制投资者的风险，促进产品销售等多种功效，因而受到了工商界和金融界的一致推崇。 一般认为，融资租赁的生存和发展有四大支柱——法律、会计、税收和监管。而在融资租赁的理论探讨和实践层面，人们之所以把税收从法律和会计的范畴中分离