会计科目表补充说明.docVIP

补 充 资 料 一、账目设置 县直中学设置行政账、食堂账，符合《中华人民共和国工会法》的规定，可设置工会账，有所属独立核算、自负盈亏的校办产业的学校，可设置勤工俭学账。 乡镇中小学设置行政账、食堂账，学校工会经费支出在“事业支出——职工福利费”科目中列支。 食堂、商店、猪场等承包经营的纯收入，不得纳入食堂账核算，直接纳入行政账“勤工俭学收入”科目核算。 食堂、商店、猪场等项目统一经营的学校食堂账，收入类设置食堂收入、商店收入、猪场收入等总账科目。“食堂收入”科目下设搭餐费、早餐费、米金、菜金、其他等明细科目，“商店收入”和“猪场收入”可根据实际情况设置明细科目。 支出类设置食堂支出、商店支出、猪场支出等总账科目，“食堂支出”科目下设工资、维修费、餐具、水电费、燃料、食油、大米、面粉、肉、蔬菜、调味品、其他等明细科目，“商店支出”、“猪场支出”科目下面根据实际情况设置明细科目，如工资、维修费、水电费、仔猪、饲料等。 食堂账收入的确认。中小学校期初收取学生的搭餐费，直接纳入“食堂收入——搭餐费”科目核算。收取学生早餐费、伙食费等款项时，纳入“应付及暂存款”科目核算。食堂、商店实行计算机打卡管理的学校，月末，以计算机打卡统计的当月学生实际消费额，借记“应付及暂存款”科目，贷记“食堂收入”科目。实行餐票管理的学校，月末，以学生实际消费的当月餐票统计数，借记“应付及暂存款”科目，贷记“食堂收入”科目，学期末，将学生未消费完的餐票款应退还给学生，借记“应付及暂存款”科目，贷记“现金”科目；不具备计算机打卡和餐票管理的学校，财务人员应计算出每生每餐的平均消费标准，月末根据当月学生实际消费的餐数，计算出当月实际消费额，以实际消费额，借记“应付及暂存款”科目，贷记“食堂收入”科目，学期末，“应付及暂存款”科目如有余额，应退还给学生，以退款总数，借记“应付及暂存款”科目，贷记“现金”科目。 事业支出中的人员经费支出一律在行政账列支，不得在食堂账列支。人员经费支出包括结构工资、误餐补助、生活补贴、奖金、加班补助、节日补助、班主任津贴、山区津贴等补助和食堂分肉、分鱼、分防寒降温物资等个人方面的开支。 二、账薄设置 各中小学校要设置总分类账、明细分类账、往来明细账、固定资产账、现金日记账、银行存款日记账等账薄。 三、岗位设置 县直学校设一名出纳，兼行政账、食堂账、工会账等；设一名报账员，兼食堂账、工会账等账的会计。一般情况下，乡镇中学、中心小学由总务主任兼学校会计（行政账、食堂账），设一名专兼职出纳（行政账、食堂账）。 四、内控制度 1、学校要民主选举产生内审小组成员，所有收入和支出要经过收入组、实物组、支出组等内审小组的确认，方可入账。 2、学校要实行一学期一内审，教育联校对所属学校要一年一内审。 3、学校食堂采购要有轮换的教师代表参加，学校大型基建、维修、采购等项目要有一定数额的教师代表参加。 4、支出凭证经手人、验收入、证明人、审批手续、内审章等要齐全，大额支出凭证下面要附有相应的附件。 五、固定资产的分类 中小学校的固定资产按其性质和用途可以分为以下几类： 1、房屋及建筑物。包括中小学校的教室、办公室、实验室、图书馆、宿舍、食堂、仓库等。 2、专用设备。包括中小学校的各种教学仪器设备，实验仪器设备，文件设备以及交通运输工具等。 3、一般设备。包括中小学校教学和办公用的各种家具设备，后勤服务所需的被服装具及有关设备等。 4、文物及陈列品。 5、图书。包括中小学校图书馆，资料室的各种图书资料。 6、其他。是指符合固定资产标准，但不属于上述各类的固定资产。 中小学校核算固定资产时，应分上述六类明细科目核算，但会计报表上只反映固定资产总值，不反映明细科目余额。 六、固定资产的标准 中小学校的固定资产必须具备两个条件：一是使用期限在一年以上；二是单位价值在规定标准以上。按照中小学校财务制度的规定，具体包括三种情况： 1、单位价值在500元以上，使用期限在一年以上的一般设备。 2、单位价值在800元以上，使用期限在一年以上的专用设备。 3、单位价值虽然未达到规定标准，但使用期限在一年以上的大批同类物资（如课桌、图书），也作为固定资产管理。 七、根据财政部“关于印发《行政事业单位业务招待费列支管理规定》的通知”（财预字[1998]159号文件）规定，本制度在事业支出下增设“50411业务招待费”明细科目，原50411其他费用科目改为50412其他费用科目。 业务招待费是指为开展业务活动需要而合理开支的接待费用。包括在接待地发生的交通费、用餐费和住宿费。业务招待费的开支标准必须符合规定：“地方各级行政事业单位的业务招待费的开支标准由各地人民政府根据当地实际情况确定，但不行超过当年单位预算中公务费的2%。” 八、根据我县实际，中小学校按《》尊敬的各位领导，各位同