年度企业所得税汇算清缴及相关税收政策辅导.ppt

政策提示 1.免税资格：经工商登记注册，供买卖双方进行农产品及其初加工品现货批发或零售交易的场所;农产品范围按相关规定范围执行;符合免税条件的企业需持相关材料向主管税务机关办理备案手续? 2.混业经营按比例减免：同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产、土地，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税和城镇土地使用税。 财政部、国家税务总局、中国人民银行关于印发《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》的通知财预〔2012〕40号 主要内容? 　　1.“三因素”确认的时间改变。按照新办法，“三因素”(营业收入、职工薪酬和资产总额)由原办法规定的按以前年度改由按上年度来确定。? 　　2.汇总清算方式改变。新办法规定，企业总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各境内分支机构已预缴的税款，计算出应补应退税款，分别由总机构和各分支机构就地办理税款缴库或退库。? 　　3.税款缴库程序改变。新办法规定，分支机构分摊的预缴税款、汇算补缴税款、查补税款(包括滞纳金和罚款)由分支机构办理就地缴库。总机构就地预缴、汇算补缴、查补税款(包括滞纳金和罚款)由总机构合并办理就地缴库。? 　　4.预算科目增加。新办法在政府收支分类科目中增设“分支机构汇算清缴所得税”科目。 政策提示 1.财预〔2012〕40号文件针对的是跨省市总分机构企业所得税收入的征缴和分配管理问题，对于非跨省市总分机构，仍应按企业所在省市规定的办法执行。? 2.自2013年1月1日起执行的新办法废止了原办法，而《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》(国税发〔2008〕28号)文件是根据原办法制订的，因此国税发〔2008〕28号文件很可能将被修改或废止后重新发布，企业应及时关注政策变化。 税务发票工本费取消 2012年12月19日，财政部、国家发展和改革委员会发出《关于公布取消和免征部分行政事业性收费的通知》(财综〔2012〕97号)，决定自2013年1月1日起，取消和免征包括税务发票工本费在内的30项行政事业性收费。这意味着，从2013年1月1日起，纳税人领购发票时，无论是普通发票还是增值税专用发票，将不再支付发票工本费。 政策解析与案例分析 搬迁资产中不需处置的原有资产和重置资产区别对待。 （1）搬迁过程中对不须处置的原有资产，应按下面原则确认其计税成本合理摊销或折旧。 ①搬迁资产，仅仅需要简单安装或不需要安装即可继续使用的，搬迁过程暂停摊销或折旧，重新投入使用后按照原资产继续计提折旧或摊销。其安装费用直接费用化计入搬迁支出中的“搬迁费用支出”一次性扣除计入搬迁所得。 ②搬迁资产，需要进行大修理后才能重新使用的，应当将大修支出资本化，重新确认资产的计税成本。在该项资产重新投入使用后，按该资产尚可使用的年限，计提折旧或摊销。 延伸知识点：资本化条件有两个，大修理支出达到取得固定资产时计税基础的50%以上同时延长使用年限2年以上。 政策解析与案例分析 （2）搬迁过程中重置的资产，应按下面原则确认其计税成本合理摊销或折旧。 ①土地置换，土地被征用且采取土地置换的，企业获得的新土地的计税成本按被征用土地的净值，以及新土地投入使用前所发生的各项费用支出，为计税成本，按《企业所得税法》及其实施条例规定年限摊销。新土地投入使用前所发生的各项费用支出，不得作为搬迁支出扣除，而是作资本化处理，计入新土地的计税成本。 ②新购置的各类资产，应按《企业所得税法》及其实施条例等有关规定，计算确定资产的计税成本及折旧或摊销年限。企业发生的购置资产支出，不得从搬迁收入中扣除。 政策解析与案例分析 案例一：鹏城实业有限公司（以下简称“鹏城公司”）于2013年1月1日与当地政府签订政策性整体搬迁协议。协议主要内容如下：鹏城公司从有关方面取得经济补偿13000万元，其中搬迁、安置的补偿10000万元，对停产停业形成的损失而给予的补偿3000万元，同时在郊区置换的一块土地用于厂房重建。2013年发生搬迁设备拆卸50万、运输20万、安装费用130万元，发生职工安置费30万元，取得处置资产收入500万元，于2015年12月完成建造厂房和重置生产线分别发生建造和重置费用8000万元和4000万元。搬迁期间停止生产经营，假设2010、2011、2012的应纳税所得额分别为亏损300万、400万、500万，于2015年12月完成搬迁。假设搬迁期间没有发生其他事项。协议签订日，鹏城公司账面需重置资产如下： ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 2013年所得税处理分析：处置生产线和房屋建筑物两项资产，企业账上体现为营业外支出4800万元，