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新办企业税收业务培训 （个人所得税） 个人所得税基础知识 一、个人所得税一般政策介绍 二、个人所得税税收优惠政策介绍 三、个人所得税相关的征收管理 一、个人所得税一般政策介绍 个人所得税的征收依据是《中华人民共和国个人所得税法》，本法1980年实行后，经多次修正，相关的《中华人民共和国个人所得税实施条例》也经多次修改。 （一）代扣代缴单位的义务： 手续费返还 根据京财预[2002]1359号文件规定，目前，手续费返还经费已纳入财政预算管理，为了提高手续费返还效率，我局每年在年初三月底前统一办理上一年度及以前年度的手续费返还。 纳税人首先到主管税务所提出退税申请，填写 “退税申请表”一式三份，加盖企业公章，并附税收缴款书复印件。由税务所核对审批完毕后，交由财政统一返还。 手续费使用 个人所得税法第十一条规定：对扣缴义务人按照所扣缴的税款, 付给百分之二的手续费。 根据国税发[1995]065号和[1998]107号文件规定，扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。但经税务机关查出，扣缴义务人补扣的个人所得税税款，不向扣缴义务人支付手续费。 根据财税字[1994]020号文件，第二条，第五款规定，个人取得的手续费暂免征收个人所得税。 （二）申报规定 个人所得税的申报方式主要分为两种：一种是扣缴义务人代扣税款之后向税务机关申报缴纳；二是纳税人自行向税务机关申报缴纳。 个人所得税法第九条规定：扣缴义务人每月所扣的税款, 自行申报纳税人每月应纳的税款,都应当在次月七日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。 强调：工资、薪金所得应纳的税款,按月计征,由扣缴义务人或者纳税义务人在次月七日内缴入国库, 并向税务机关报送纳税申报表。 个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月七日内预缴,年度终了后三个月内汇算清缴,多退少补。 对企事业单位承包经营、承租经营所得应纳的税款 ,按年计算,由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。 纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的, 应当在取得每次所得后的七日内预缴,年度终了后三个内汇算清缴,多退少补。 （三）全员全额明细申报 根据《北京市地方税务局个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法》京地税个[2006]414号规定：扣缴义务人向个人支付应税所得时，不论其是否属于本单位人员、支付的应税所得是否达到纳税标准， 扣缴义务人应当在代扣税款的次月内,向主管税务机关报送其支付应税所得个人(以下简称个人)的基本信息、支付所得项目和数额、扣缴税款数额以及其他相关涉税信息。 扣缴义务人实施个人所得税全员全额扣缴申报，可采用以下申报方式：????（一）网上电子申报方式。扣缴义务人利用全员全额申报软件将纳税义务人的有关扣缴信息通过电子申报网络，向主管税务机关办理个人所得税扣缴申报。???? （二）上门自助申报方式。由税务机关征收管理部门提供装有全员全额申报软件的终端设备，扣缴义务人可通过磁盘导入或手工输入扣缴信息，实施个人所得税扣缴申报。 扣缴义务人在进行综合入库申报，缴纳税款后，应登陆北京市地方税务局网站：/ 下载个人所得税明细申报软件 （四）完税证明 扣缴单位在正确进行全员全额明细申报的基础上，税务机关可为纳税人开具完税证明。 1、直接为纳税人开具 2、为单位职工集中开具完税证明 3、年终一次性开具完税证明 个人所得税完税证明的开具，依据是扣缴纳税人的正确申报，全员全额明细申报与核心系统入库核对成功后才能开具。 （四）个人所得税的税目 1、工资、薪金所得； 2、个体工商户生产、经营所得 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得 6、特许权使用费所得 7、利息、股息、红利所得 8、财产租赁所得 9、财产转让所得 10、偶然所得 11、经国务院、财政部门确定征税的其他所得 分税目介绍 1、工资薪金： 是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。（包括现金、实物、有价证券等）。 计算公式是：应纳税额=（收入额—费用扣除额）×适用税率—速算扣除数 税率是九级超额累进税率： 级数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数1 不超过500元的