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第九章 个人税收规划 税收规划 所得税规划不是逃税、漏税 考虑纳税人的权利和义务 权利： 延期申报税、 延期纳税权、 依法申请减税、 免税权 、 多缴税款申请退还权、索取完税凭证权、 申请行政复议和提取诉讼权。 义务 依法办理税务登记义务、纳税申请义务、按时纳税义务 合理合法进行所得税规划 充分考虑应纳税额的影响因素 充分应用税法对税收优惠的规定 对收入期间正确划分 第九章 个人税收规划 第一节 个人收入所得税基础知识 第二节 个人税收筹划原则与方法 第三节 税收筹划实务 第四节 遗产筹划 个人税收规划 第一节 基础知识——纳税人 《中华人民共和国个人所得税法》 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满１年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税；在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满１年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 居民纳税人负有无限纳税义务，应该就其来源于境内、境外的所得缴纳个人所得税 非居民纳税人负有有限纳税义务,只就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。 中国境内的所得： 因任职、受雇、履约等由在中国境内提供劳务取得的所得。 将财产出租给承租人而在中国境内取得的所得。 转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得。 许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。 从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。 第一节 基础知识——征税范围及依据 工资、薪金所得-2000元 体工商户的生产、经营所得-成本、费用、损失 对企、事业单位的承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得-费用 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 第一节 基础知识——税率 第一节 基础知识——税率 第一节 基础知识——税率 稿酬所得 适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30% 每次收入不超过20000元的，减除费用2000元，应纳税额的计算公式为 应纳税额=（稿酬收入-2000）×20%×(1-30%) 每次收入超过50000元的，减除20%费用，应纳税额的计算公式为： 应纳税额=稿酬收入×(1-20%)×20%×(1-30%) 第一节 基础知识——税率 第一节 基础知识——税率 特许权使用费所得，财产租赁所得应纳税额 每次收入不超过4000元的，减除费用2000元，应纳税额的计算公式为： 应纳税额=（每次收入额-2000）×20% 每次收入超过4000元的减除20%费用。应纳税额的计算公式为： 应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20% 第一节 基础知识——税率 财产转让所得应纳税额的计算 该项所得适用的比例税率，但根据税法规定，在计算财产转让所得的应纳税所得额时，应该用转让财产的收入减除财产原什和合理费用。 应纳税额 =（转让财产的收入-财产原值和合理费用）×20% 利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得应纳税额的计算，这5类所得均适用20%的比例税率，并均无减除费用的规定，故其应纳税额的计算方法一样。 应纳税额=每次收入额×20% （银行利息所得税为5%；上市公司红利所得税为10%） 个人所得税的优惠规定 个人所得税的减税规定 残疾、孤老人员和烈属的所得；因严重自然灾害造成重大损失的； 其他经国务院财政部门批准减税的 个人所得税的免税规定 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。 教育储蓄存款利息、国债和国家发行的金融债券利息。其中，国债利息是指个人持有中华人民共和国财政部发行的债券而取得的利息；国家发行的金融债券而取得的利息所得。 按照国家统一规定发给的补贴、津贴，即按国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴。 福利券、抚恤金、救济金。其中，福利券是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；救济金是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。 保险赔款。 军人的转业费、复员费。 按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、离休工资、离退休、生活补助费。 依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事馆和其他人员的所得。即依照《中华人民共和国外交特权与豁免条例》规定 免税的所得。 中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。 经国务院财政部门批准免税的所得。 第