会计目标新论——兼论决策有用与受托责任的关系.pdfVIP

维普资讯 【摘要】会计 目标的融合理论使 “受托 会计目标 会计目标 算交待明白。而明确委托责任。交待委 责任派”和”决策有用派”这两种学派观点 l受托责任l——— l决策有用l 托责任正好是委托责任观点的体现。因 Lu一 L—一 由对立关系发展到并列关系。本文拟在两 图1 受托责任观与决策有用观对立关系图 此，从决策内容上看，受托责任也是决 者的基础上探索二者之间的关系。 策有用的一部分。 ：、禽计 目标——融合理论的观点 l二)受托责任观与决策有用观 ：所有 一 、 禽计 目标：考接受托责任还是摄 近代会计学者赵德武教授在其 论《会计 目标理论 者与利益相关者的角度 供决策有用信息 的重新构造——一种融合理论及其应用》(财务与会计 从信息使用者的范围看。企业财务信 在会计界，关于会计 目标的争论主 1997年第 6期)提出会计 目标的融合理论。 息的使用者包括：1．投资者和债权人； 要集中在两个学派：受托责任学派与决 (一)它的基本思想是：1会计 目标在于提供有用的 2．职工；3政府宏观调控部门：4．税务 策有用学派。受托责任学派的主要代表 会计信息。会计信息的有用性表现在有助于经济决策 部门等；5经营管理者。受托责任不考虑 人物是会计学家井尻雄士(Yuji ljiri)、厄 和反映受托经营责任两个方面。无论是反映受托经营 所有者以外的信息使用对象，而决策有 责任还是有助于经济决策，都是通过会计提供信息来 里思特 ·J·帕罗科(EmestJ Parlock)等。 用则不仅考虑投资者、债权人。还包括潜 实现的。2会计信息系统是会计信息生成系统和会计信 由于社会资源的所有权和经营权分离． 在的投资者、债权人等其他所有信息使 息分析利用系统的有机统一。会计信息生成系统侧重 资源(财产物资)的委托方(即所有者)把 用者。从决策者在作决策时需要的信息 于反映受托经营责任的会计 目标 ．会计信息分析利用 资源交给受托方(即企业管理者)．受托 范围来看．决策者不仅要分析财务信息 系统侧重于有助于经济决策的会计目标。融合理论是 方承担台理、有效地管理资源并使资源 (也就是受托责任者提供的会计报表信 通过会计 目标、会计信息质量特征、会计信息的类型以 保值、增值的责任。作为资源的受托方 ． 息)．还要考虑其他～系列有助决策的信 及会计计量模式之间的内在因果关系来对会计进行理 要如实向资源委托方报告受托责任的履 息，如企业的投资环境．企业在社金中的 论支持的。 行过程、结果．所以会计的目标就是向资