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培训讲座(一) 透 视 企 业 的 窗 口 ~~ 财务报表 主讲:钱世政 CASE-1 美国MD飞机公司95会计年报被迫调整 原计利润 US$14.22亿 调整后利润 US$4.16亿 1 财务报表之特征 判断的主观性 目的的多元性 方法的多重性 信息的综合性 2 财务报表体系 反映资产状况 资产负债表、现金流量表 反映损益状况 损益表 反映损耗状况 成本与费用类报表 反映控制状况 预算与分析类报表 三大活动 三大报表 资产 = 负债 + 权益 流动资产 + 长期资产=流动负债 + 长期负债 + 资本 + 保留盈余 + 当年利润 资产负债表 损益表 3-2 重点介绍 资产 1.货币资金: 包括现金和银行存款等; 2.短期投资: 用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券,其 目的是谋取比存款利息更高的收益; 3.应收帐款: 指因销售商品或提供劳务而收到的尚未兑现的票据,或应 向客户收取的款项; 4.坏帐准备: 企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损失, 又称备抵坏帐; 5.其他应收款:指上述应收项目之外的其他各种应收、暂付项目,如备用 金、保证金等; 6.存货: 指企业因生产、销售需要而储备的原材料、包装物、在产 品、产成品、库存商品等; 7.待摊费用: 指已经支出但应由本期和以后各期分摊的费用,如待摊保 险费等; 8.长期投资: 用特定来源的资金,通过参股、控股的方式所持有的直接 投资与间接投资,其目的是谋取集团的协同效应与长期利益; 9. 固定资产: 指企业购建房屋、设备等固定资产时支付的成本; 10.累计折旧: 指固定资产的累计折旧; 11.无形资产: 指通过长期使用可以为企业带来超额收益的无实物形态的 资产,如专利权(patents),专利技术(know-how); 商标权(trade-mark),著作权(copyrights),土地使用权(right to use sites),商誉(goodwill); 12.递延资产: 指不能全部计入当年损益而应该在以后分期摊销的长期费 用,如开办费等。 负债 1.短期借款: 指企业向银行或其他单位取得的短期贷款; 2.应付帐款: 指企业购买商品或接受劳务而应付给供应商的款项等; 3.其他应付款:指企业除上述应付款之外的其他各种应付项目; 4.预提费用: 指企业于本期计提但尚未支付的各项费用,如预提利息费, 预提修理费等; 5.长期借款: 指企业向金融机构或非金融机构取得的一年以上的贷款; 6.应付债券: 指企业为筹措长期资金而发行的企业债务; 7.长期应付款:指企业因引进设备或融资租入固定资产而发生的应付款项。 所有者权益 1.实收资本: 即资本金; 2.资本公积: 即股本溢价,接受捐赠以及资产重估增值价形成的资本; 3.盈余公积: 指企业依法从利润中累计计提的保留盈余; 4.未分配利润:指企业累计未分配的保留盈余。 4.损益表4-1 计量原则及表结构 1. 计量原则 --关于计量范围 A 本期营业观(Current operating performance concept)认为损益表所计列的利润仅包括本期经营性的业务收支 B 损益满计观(All inclusive concept)认为所有当期营业项目、营业外收入
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