对资产减值新准则的思考.pdfVIP

江汉石油职工大学学报 2008年08月 J our nal of J i anghan Pet r ol eum Uni ver s i t y of St af f and Wor ker s 第2 1卷专辑 对 资 产 减 值 新 准 则 的 思 考 杨莉，李佳梅 ( 中国石化集团江汉石油管理局新闻中心，湖北潜江433124) 摘要] 新 的 《企业会计准则》在 资产 的定义、会计要素的确认、计量及资产减值 的计提等方面充分体现 了谨慎性 的 原则，但在实施过程中仍会面临诸如 “资产组”划分的标准难 以把握、商誉的减值测试困难等问题。进一步提高会计人 员素质，完善企业的绩效考评体系，健全和发展资本市场是 《企业会计准则》顺利实施的保证 。 关键词] 资产减值；会计准则 ；公允价值；资产组；商誉 中图分类号] F406 ．72 文献标识码] A 文章编号] 1009- - - 301X(2008) 专一0045一02 2006年10月30 日财政部正式颁布的 《企业会计 础确定其可收回金额 ，而应当按照该资产所属的资产组 准则》规定： “企业对交易或者事项进行会计确认、计量 为基础确定可收 回金额，然后据以确定资产 的减值损失。 和报 告应当保持应有 的谨慎，不能高估资产或者收益 ， 对资产组 的确定 ，核心是该资产组的现金流入是否能独 低估 负债或者费用 。”这是保证会计信 息质量必须遵循 立于其他 资产和资产组的现金流入。 的会计核算一般原则一一谨慎性原则。新准则在资产 4、增加 了商誉的减值测试与处理的规定 的定义、会计要素 的确认 、计量及资产减值的计提等方 新准则规定对于企业合并所形成 的商誉，企业、每 面充分体现了谨慎性原则的精神 。我国从1992年提出 年必须至少进行一次减值测试，而且商誉必须分摊到相 坏账准备金到2 006年新的准则的颁布 ，资产减值会计 关资产组或者资产组组合后才能据 以确定是否应 当确认 核算不断发展与完善，但也不断出现新问题、新情况，需 减值损 失。 一 要不断关注与研究。 5、对减值损失转回有新规定 减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。新资 一、新准则的主要变化 产减值准则明确 规定，计提的减值准备在转 回后不得计入 与原 《企业会计制度》中规定的八项资产减值准 损益，但是值得注意的是这里所指的不得转回的资产是针 备相比， 《企业会计准则一一资产减值》有新的特点： 对特定资产而言 的，这些资产包括对子公司 、联营企业和 l 、对资产减值迹象判断的规定 合营企业的长期股权投资，采用成本模式进 行后续计量的 新准则规定会计期末企业是否必须计提资产减值 投资性房地产、固定资产、生产性生物资产、商誉 以及探 明 准备 ，首先取决于资产是否存在减值迹 象。如果资产不 石油天然气矿区权益和井及相关设施 。对于流动资产如 存在减值迹 象，则 既不必估计资产的可收回金额，也不 存货、短期投资、应收账款等则 由其他准则来规范。 必确认减值损失。新准则从企业外部信息和内部信息 =、新准则实施后面 临的问题 给出八项减值的判 断标准 。只要存在减值迹象就要求估 计资产可收 回金额 ，并与账面价值进行对比确认减值损 新准则完整地给出了资产减值损失的计提时间与 失的金额。 计量方法，明确 规范了资产减值迹象的判