试论增值税法中的反避税规定.pdfVIP

摘要 本文研究的是增值税法中的反避税规定问题。目前增值税已成为我国税收 收入中的第一大税种，为支持各级财政收入，推动我国社会主义现代化建设做 出了重要贡献。笔者在基层税务部门从事工作的过程中发现，目前纳税人涉税 违法行为已经由以前简单的偷逃税行为向更为隐秘的避税方向发展。而目前理 论界对反避税的研究主要是集中在企业所得税的反避税方面，对增值税反避税 的研究少之又少，而且主要是集中在如何完善日常税收执法方面，未能从源头 上，从立法层面对如何有效防范增值税避税行为做出深入的探讨。为此，笔者 没有对完善增值税法进行面面俱到的论述，而仅就立法层面防范增值税避税行 为提出若干设想。 本文除导论和结语外分为四部分：第一部分，主要是介绍立法现状及存在 的主要问题。包括罗列分析目前我国税收法律中关于增值税反避税的相关条款， 指出上述条款存在的不足之处，并概括了目前税收实践中发现的纳税人增值税 避税采取的主要手段；第二部分，主要是阐述了增值税反避税的意义所在，包 括分析了增值税避税的主要原因，。介绍了避税的主要危害，由此引申出开展反 避税工作的意义；第三部分，立法比较及相关案例分析对我国的启示。首先从 比较法的角度，列举了包括新西兰、澳大利亚、加拿大等国家关于增值税避税 的相关条款，分析了其中关于反避税的相关要素；其次分析了我国企业所得税 法关于反避税相关条例的规定，总结归纳了值得增值税立法借鉴的要素，最后 分析了两个反避税的典型案例，从而得出对我国反避税的启示；第四部分，我 国增值税反避税立法的完善与思考。综合上述分析，提出在我国完善增值税立 法的四点建议，包括增值税法合并营业税法、实行全面型增值税，立法扩大抵 扣范围、实行抵扣制度的规范化，引进一般反避税规定及增值税避税披露规则。 随着理论界和实务界对我国税法研究的进一步深入，关于完善增值税反避 税法律制度方面的研究也会有新的进展。笔者作为一名基层税务工作者，对相 关问题的理论研究可能比较肤浅。但是，笔者相信，随着增值税反避税法理研 究的逐步深入，我国增值税反避税会更加科学、规范、有效，同时也为规范基 层税务执法行为提供更加科学的、更具有实操性的法律依据。 关键词：增值税反避税规定 III ABSTRACT Inthisdissertationthe issuesofantivalue-addedtaxavoidancearediscussed． value-addedtaxhasbecome taxesintaxrevenue oneofthemost Presently important in andhas our contributedto1fiscalrevenueatalllevelsand country greatly thesocialist modernizationofour attaxation promoted country．Whenworking at writer that carriedout discovered departmentgrassrootslevel，the illegalpractices tax have been intomoreconcealedmethodwhichis by payers changed developed fr