基层央行绩效审计的实现方式.pdfVIP

广角 · 内部审计 基层央行绩效审计的实现方式 ◎ 李秀君 方面 ：一是 内部控制的有效性 ，是 的服务等方面。 否准确识别和防御风险 ，促进业务 资源投 入 。主要检查被审计对 绩效审计是对组织利用资源的 运行和管理活动正常开展 ；二是 内 象是否用最少 的投入完成 了预期 的 经济性、效率性和效果性进行的评 部 控制 的全 面性 ，是否覆盖 各 层 任务，或达到 了既定的 目标。如资 价。它是合规性审计发展到一定阶 级 、各部 门、各 岗位的各个方面 ， 金运用情况的审计 、财产物资投放 段走 向纵深的必然选择 。因此 ，在 完整贯穿业务运行或管理活动的各 情况的审计以及人员配备情况的审 人民银行 内部审计中开展绩效审计 个环节；三是 内部控制的及时性 ， 计 。以资金运用情况审计为例，审 势在 必行 。如何结合 人 民银 行实 是否坚持 “内控先行 ” ，从源头控 计中应着重分析其资金来源和支出 际，尤其是基层央行的工作实际开 制风险，是 否根据各方面情况的发 结构 ，从而判断其投入和使用是否 展绩效审计是一项新课题 ，需要在 展变化及时修订和完善相关制度 ； 合理节约和有效。 总结国内外绩效审计实践经验和理 四是 内部控制的合理性 ，是否与中 (二 )信息层次 论成果的基础上 ，探索出较为完善 央银行的管理要求和业务要求相适 信息是反映被审计单位或部 门 的基层央行绩效审计实现方式。 应 ，是否在综合考虑风险损失和机 管理活动过程和结果的载体，可以 选择和确定合适的审计对象 构 自身 条件下 ，考虑 以合 理 的成 分为财务信息和非财务信息，具体 (一 )管理层次 本 、恰 当的措 施和 方法来 处理 风 包括相关业务活动 的档案资料 以及 管理层次主要考虑以被审计单 险。在内部管理上 ，要注意机构设 反映财务收支 的凭证 、账表和必要 位或部门的管理活动为审计对象 ， 置和人员配置是否科学合理 ，岗位 的计算机技术信息等。信息层次审 具体包括 以下四个方面： 职责是否 明确 ，激励 机制 是否科 计对象选择的成功与否 ，很大程度 管理责任 。审计 内容既包括对 学、合理、有效、可行 ，执行是否 上决定了审计工作能否更好地发挥 工作完成情况 的审查 ，也包括对效 到位 ，权限管理是否按制度要求实 其 评价 与咨 询 的作用 。实际工作 果和影响情况的审查。具体包括 ： 行分级管理 ，是否按要求进行授权 中，内审部 门应在综合考虑各种因 管理责任制所规定的各项职责及管 管理等方面。 素的基础上选择绩效审计对象 ，这 理 目标是否实现和落实 ；各项工作 金 融服 务 。主 要把 握 以下 内 些 因素 包括 ：一是 预期 的审计 效 成果是否真实准确 ；是否在完成上 容 ：发行基金 的调拨是否满足当地 果。包括能否促进被审计事项提高 级下达 的工作任务 的基础上 ，积极 金 融 经济 的发展需要 ；人 民币反 经济性 、效率性或效果性 ；是否改 挖掘本单位本部 门的工作潜 力，最 假 、残损 币的兑换政策宣传是否到 进 了被 审计单 位或 项 目的服务 质 大限度地拓展业务活动 的范 围，扩 位 、是否满足广大群众的需要 ；资 量 ；是否促进 了被审计单位或项 目 大业务工作成果 ；各项业务活动是 金清算系统是否适应社会资金运行 更有效地计划 、控制和管理 ；是否 否按照党和国家的有关规定开展 ； 的需要 ，结算渠道是否安全畅通 ； 提高了绩效信息的透 明性 、准确性 是