基层审计执法合法合理原则的运用.pdfVIP

法苑 · 基层法制 基层审计执法合法合理原则的运用 ◎ 黄振翠 郑绍越 后认定不一致的情形 ，或轻重 问题 相关的责任人都要受到责任追究。 混为一团。如将 “小金库”与 “预 再如 ， 《财政违法行为处理处分条 如何将合法性与合理性行政执 算外资金未执行收支两条线”，截 例 中对 “不依照预算或者用款计 法原则贯穿于审计执法理念和审计 留收入与财 政收入未 纳入预算 管 划核拨财政资金 、延压应 当上解 的 执法实践中，是审计机关实现依法 理 ， “虚报 冒领 ”与支 出发票不合 财政收入 、擅 自开设 银行账 户管 行政的重要保障，是有效解决审计 规等不 同性质 的问题随意混淆定性 理 ”等行 为 的处理处 罚和处分规 执法理念和审计执法中诸多问题 的 和处理 ；对 “乱收费”问题 以罚代 定，如果不考虑现行的财政管理体 客观要求 。在审计工作中，由于合 处等等情况。同时，在其他很多相 制弊端和 县市财政运 行的实 际状 法性与合理性冲突的存在 以及没有 同性质 的具体 问题定性和处理上 ， 况 ，任何人当财政局长都将受到处 很好地理解和贯彻好合法性与合理 也存在不 同的审计人员有不 同的认 分 。同时，相同性质和情节的问题 ， 性原则 ，造成执法不严和执法不公 定 和处理 口径 。如 “招 待费超标 或因对法律条款的理解不同或因个人 的现象时有发生 ，严重影响着审计 准 ”问题 ，发票不合规 的问题 ，管 情感因素影响等原因形成处理处罚标 执法形象 ，一定程度上阻碍着经济 理中存在的问题有的作 问题认定并 准不一致 ，以致被审计对象在进行横 发展和各项改革进程 。现结合基层 处理处罚，有的只作建议提出；再 向比较后 ，认为执法不公。如某审计 审计工作实际，谈谈在审计执法 中 如 ，对县 (市)级混淆税种解库 、 机关在对两个单位经济责任审计 中， 如何正确贯彻好合法性合理性行政 截留当年收入等 问题 ，同级审计 因 发现 均存在虚 报 冒领个 人贪污行 原则，促进依法审计 ，公正执法。 审计体制 问题无法作 问题提 出更不 为 ，而处理结果完全不同，其 中一 基层审计执法 中，合法性与合 能作 出处理 ，而上级审计机关则作 个单位 的相关人员移送检察机关立 理性发生冲突的情形主要表现在三 为地方严重的违反财经纪律 问题认定 案处理 ，而另一个单位 的相关人员 个方面 ： 和处理。种种情形，造成审计执法中 审计机关交 由当地乡政府纪检部 门 随意混淆定性和处理 。在对近 客观存在一定程度无序。 给予了轻微的处分。实际中，类似 几年审计项 目质量检查 中发现 ，基 不同程度地存在执法不公。执 情况较多。 层审计机 关审计执法 弹性较大 ， 法不公主要表现在两个方面 ：一方 执法不严。在基层审计执法 中， 特别是在对 “小金库 ” 、 “乱 收 面死扣法律条款 ，不考虑客观实际 执法不严 问题较为突出。主要存在该 费”、 “虚报 冒领 ”等较为严重 的 和合理性去认定和处理审计 中发现 移送司法 、纪检监察机关的未移送 ， 违纪违规 问题的认定和处理上，存 的问题 。如 现金管理条例 中对 该实行从重处理的重大违纪违规问题 在 同一性质和情节的问题，不同的 使用现金的管理规定 ，如果严格按 而作一般问题从轻处理，未起到打击 人 ，不同的认定和处理 口径 ，或前 这一条款执法 ，则几乎所有单位或 犯罪警示教育的作用 ；该追究个人 税款。 不实 ，势必损害本企业 的利益。因 企业破产，是深化企业改革，优 三是普通破产债权 。根据法律 此，在破产诉讼过程 中，债权企业