把握企业总体 突出审计重点.pdfVIP

实务 · 经验交流 系分析等等。可 以根据企业集团的 建的新企业 ，管理制度不健全 ，对 作 。所 以 ，从大额资金使用 中查找 不同组织方式和特点综合运用计算 下属 公司管控 薄弱 ，大额资金使 审计 重 点也是 审计 的主 要方法 。 机和数理统计等方法做一些详细分 用 、重大 物资采购 、重 大项 目建 譬如 ，我们在对某 公司2003年 至 析计算，以得出更加科学的结论。 设、重大对外投资和担保等都 由下 2007年的资金分析中发现，该公司 准确的把握 。准确的把握就是 属公司直接负责 。这就是企业的薄 2007年共 向15家单位捐赠资金2．1 要在全面调查 了解的基础上 ，抓住 弱环节 。据此 ，我们可 以对上述事 亿元 ，占全部捐赠额 的45％，其中 被审计单位特征 ，把握企业特质 ， 项进行详细调查 ，并将公司有关 的 1000万元 以上捐赠6笔 ，合计 1．5亿 从而为揭示企业重大经营风险 ，发 重大物资采购、重大项 目建设 、重 元 ，捐赠单位包括某部委下属协会 现企业重要 问题线索提供依据 。 大对外投资和担保项 目等作为审计 等。通过对这几家单位的重点分析 一 般来说 ，我们可 以从行业和 的重 点 。 和调查 ，最终发现该协会负责人违 企业 自身两个角度去把握企业 的特 从权力运作 中找 。众所周知 ， 反捐赠法 的规定 ，涉嫌滥用职权 。 点。从行业角度看 ，可 以从行业 的 哪里有权力，哪里就可能有 问题 ； 从异常现象中找 。在把握总体 市场结构、进入壁垒 、产业分工 、 哪里有不受监督 的权力 ，哪里就一 时 ，我们 需要对 企业 进行 全面分 产品特性、宏观监管及一些特殊规 定有违 法 违规 问题 。对于 国有 企 析，其 目的之一也是通过各种分析 制政策等方面归纳 、把握企业所在 业 ，国家也赋予了它们一些特殊的 工具发现企业 的异常现象 。譬如 ， 行业的特点 ，如石油石化行业的资 权力 ，特别是一些垄断或寡头型企 2006年在对某集团下属一家单位审 源性与设备专用性特征 ，电力的不 业 ，享有对物资采购、物资分配、 计时 ，采取结构分析方法分析出该 可储存性特征等 ；从企业角度看 ， 资金使用 、 可 以从企业的发展时期 、经营管理 资产处置、 模式 、权力来源等方面去掌握被审 对外投资等 计企业异于别的企业的特点 ，如 电 重大资源的 网企业的职工持股企业较多及主业 使用与分配 向其输送利益 比较严重 ，航空运输 权力 。如果 企业 的包机包销业务在某些企业 比 内控制度不 较混乱等 。这些都是在对企业进行 健全 ，必然 全面调查 了解的基础上总结出来的 成为重大违 一 些主要特征，自然是审计关注的 法违规 问题 重点。 的 高 发 地 带 。譬如 ， 如何找出审计重点 石油石化行 审计重点是我们开展审计 的关 业 的石油勘 键，是审计工作的核心。如果抓不住 探开发权 、 审计重点，整个审计工作就难以圆满 原油与成 品油的供应权 、加油站的 单位2005年资产负债结构成本费用 完成。实际上 ，如果总体把握好了， 建设权 ，航空运输企业 的航线包销 结构与集 团其他 同类型企业相 比， 大部分审计重点也就找出来了。 权和定价权 ，电网企业的电力调度 都存在较大的差异 ，其中最为异常 从薄弱环节 中找 。把握企业总 权 、电网建设权等都是这些企业 的 的是材 料 费支 出和科研 外协 费支 体 的 目的之